違約金收入是否繳納增值稅

判斷取得的違約金收入是否需要繳納增值稅,主要把握兩點,第一,交易發(fā)生,合同已經(jīng)履行;第二,銷售方向購買方收取違約金.同時滿足兩個條件,則屬于價外費用需要繳納增值稅.

違約金的表現(xiàn)形式有很多,是否屬于價外費用,應當分析其是否依"價"而生.增值稅的價外費用屬于整個經(jīng)濟業(yè)務中購銷環(huán)節(jié)的重要組成部分,是依附于購銷業(yè)務的完成而存在的,通常表現(xiàn)形式有延期付款利息、賠償金等.如果違約金不依附于增值稅應稅業(yè)務而獨立存在,就不屬于增值稅的價外費用.例如,A企業(yè)與B企業(yè)簽訂商品購銷業(yè)務,合同約定A企業(yè)支付給B企業(yè)定金10萬元,B企業(yè)在約定3個月時間內向A企業(yè)交付毛紗20噸,A企業(yè)轉賬支付B企業(yè)10萬元定金.由于各種原因,A企業(yè)與B企業(yè)協(xié)商取消了購銷合同,10萬元則作為違約金由B企業(yè)同時沒收.在上述案例中,雙方雖然簽訂商品購銷合同,但實際購銷業(yè)務并未發(fā)生,收取的違約金并未依附于增值稅應稅行為.因此,該項違約金并不屬于增值稅價外費用中的違約金,不應征增值稅.除此之外,企業(yè)因管理需求按照既定的內部制度對職工進行罰款的行為,不涉及增值稅應稅貨物、勞務或服務的,也不屬于增值稅價外費用范圍.例如,某企業(yè)為加強內部管理,制定內部職工管理制度,對違反制度的職工進行經(jīng)濟罰款等,這類收入就無需繳納增值稅.

符合條件的違約金,納稅義務發(fā)生時間如何確認?增值稅暫行條例第十九條對納稅義務發(fā)生時間有著明確規(guī)定,按照該規(guī)定予以細化后,筆者認為對于確認為增值稅價外費用的逾期付款利息,按收訖逾期付款利息的當天確認價外費用的納稅義務發(fā)生時間;對于違反經(jīng)濟合同的銷售方向購貨方收取的賠償金,為收訖款項或者取得索取款項憑據(jù)的當天.同時,對確認為增值稅價外費用的逾期付款利息或賠償金,可單獨開具增值稅專用發(fā)票.

收到違約金如何入賬

按合同規(guī)定收取的違約金,應該入營業(yè)外收入,只計征企業(yè)所得稅.違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當事人違約的,應向另一方支付的金錢,違約金的標的物是金錢,但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產(chǎn),違約金具有擔保債務履行的功效,又具有懲罰違約人和補償無過錯一方當事人所受損失的效果,因此有的國家將其作為合同擔保的措施之一,有的國家將其作為違反合同的責任承擔方式.

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