合并報表抵消分錄原理及實例

合并報表抵消分錄原理及實例

合并報表抵消分錄原理

母公司的投資與子公司權益的抵銷。

1、全資子公司

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價差

貸：長期股權投資

合并價差在數字上等于長期股權投資差額攤銷的余額

投資成本>所有者權益 借：合并價差

投資成本<所有者權益 貸：合并價差

2、非全資子公司

借：實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

借或貸：合并價差

貸：長期債權投資

少數股東權益

【合并報表的抵消分錄的相關問題】：

合并報表的內部存貨交易的抵銷分錄怎么做?

答：母子公司之間內部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價格無關

1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營業務收入(母公司收入)

貸：主營業務支出(子公司成本)

2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。

借：主營業務收入(母公司收入)

貸：主營業務支本(母公司成本)

存貨(母公司未實現的毛利)

3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。

①對外銷售的部分

借：主營業務收入(母公司×銷售比例)

貸：主營業務成本(子公司×銷售比例)

②形成存貨的部分

借：主營業務收入(母公司×未銷售比例)

貸：主營業務成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

4、跨年度的抵銷(上期購進未銷的部分)

①上期未銷存貨，本期繼續未銷，并且本期無新購。

借：年初未分配利潤 (母公司上期未實現的毛利)

貸：存貨 (母公司上期未實現的毛利)

②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購

借：年初未分配利潤(母公司上期未實現的毛利)

貸：主營業務成本(子公司本期實現的毛利)

③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。

⑴對外銷售

借：年初未分配利潤(未實現毛利×銷售比例)

貸：主營業務成本(未實現毛利×銷售比例)

⑵形成存貨

借：年初未分配利潤(未實現毛利×未銷售比例)

貸：存貨(未實現毛利×未銷售比例)

合并報表抵消分錄實例

2016年9月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2 200萬元，至2016年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2016年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為160萬元。

在編制合并報表抵銷分錄時，還可以把該筆業務分拆成兩部分：

第一部分：80%的存貨屬于當年購進當年全部賣出集團，抵銷分錄

借：營業收入2400 （3000×80%=2400）

貸：營業成本 2400

第二部分：剩余20%的存貨屬于當年購進當年全部沒有賣出集團，抵銷分錄

借：營業收入600 （3000×20%=2400）

貸：營業成本 440 （2200×20%=440）

存貨160 （（3000-2200）×（1-80%）=160）

以上就是小編為大家介紹的合并報表抵消分錄原理及實例的全部內容，希望對大家有幫助。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續關注會計學堂，多位老會計在線為大家解疑答惑。