一般納稅人注銷時存貨怎么處理?

一般納稅人注銷時存貨怎么處理?

根據財政部、國家稅務總局《關于增值稅若干政策的通知》(財稅【2005】165號)第六條規定,一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,一般納稅人辦理注銷時,庫存未實現銷售不需要補稅.但對庫存不實或對庫存進行清理分配的,應按規定繳納增值稅.

一、一般納稅人在企業注銷時的存貨處理方法

一般納稅人企業申請注銷稅務登記時,如果企業銷項稅金大于進項稅金,并且按注銷企業的有關政策規定交納增值稅后,企業還有存貨余額的,其存貨余額部分應按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款,因為存貨在當初購進時其進項稅金已作了抵扣,減少了當期應交稅金,既然現存貨已經退出了企業的經營活動,所以要對先期已抵扣的進項稅進行調整.

企業依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,說明企業將不再存續,此時清算應注意,企業對所有的資產包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應視同銷售;如果無償贈送他人,則應視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,應作非正常損失,作進項稅額轉出,補繳稅金.

小規模納稅人在企業注銷時的存貨怎么處理?

由于小規模納稅人企業在政策上的特殊性,因此小規模納稅人企業購進貨物無論是否取得增值稅專用發票,其支付的增值稅額均不得進入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而應計入購貨成本.因此,經核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負正常,存貨帳實相符,無虛假),不應作進項稅轉出或計提銷項稅等征稅處理.小規模納稅人企業注銷時,其存貨不作納稅調整.

一般納稅人注銷時存貨怎么處理?綜上所述,一般納稅人企業注銷時,要存貨商品是否和賬面庫存相同.如果是賬面存貨大于實際的存貨,那需要補交增值稅;如果小于實際存貨,退貨到銷貨方;如果兩者數據相同,則不需要補交增值稅.所以一般納稅人注銷時存貨處理,還需要結合實際情況.