如何編制銀行存款余額調節表

問：如何編制銀行存款余額調節表？

答：下面通過一個實務案例具體告訴大家。

某企業20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40 000元，開戶行送到的對賬單所列本企業存款余額35 000元，經逐筆核對，發現未達賬項如下：

（1）12月5日，企業收到購買單位轉賬支票一張，計52 000元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。

（2）12月5日，銀行計算企業存款利息50 000元，已記入企業存款戶，企業尚未接到通知而未入賬。

（3）12月23日，企業為支付職工的差旅費開出現金支票一張，計2 000元，持票人尚未到銀行取款。

（4）12月23日，企業經濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金5 000元，企業尚未接到通知而未入賬。

銀行存款日記賬與銀行對賬單如下表所示： 

    銀行存款日記賬                    銀行對賬單

這里和大家解釋一下，在企業銀行存款日記賬上，銀行存款增加記借方，減少記貸方，銀行對賬單上的記賬方向則與之相反，因為企業存入銀行的存款相當于銀行的負債，所以增加記貸方減少記借方，上表中標記黃色的地方特別注意一下。

根據以上未達賬項出納要編制“銀行存款余額調節表”。

銀行存款余額調節表

在這里，企業實際可用的銀行存款是調節后的余額85000，而不是銀行存款日記賬余額40000。

提示：銀行余額調節表不是原始憑證，不能作為記賬的依據。這里可以作為一個考點，大家要特別注意一下。