代扣代繳個人所得稅的會計處理

    企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況，第一，職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務；第二，企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。下面分別舉例如下。

    企業為張某、李某每月各發工資3000元。但合同約定，張某自己承擔個人所得稅；李某個人所得稅由該企業承擔。即李某收入3000元為稅后所得，月末發工資時，企業會計處理為：第一，為張某扣繳個人所得稅時，張某應納個人所得稅=（3000-800）×15%-125=205元

    會計處理為：

    借：應付工資3000

        貸：現金2795

            應交稅金——代扣代繳個人所得稅205

    第二，為李某承擔稅款時，由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。公式如下：應納稅所得額=（不含稅收入額-800－速算扣除數）÷（1-稅率）（此公式只適用于不含稅收入小于3360元時）。

    應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

    此時，應為李某承擔稅款為：（3000-800-125）÷（1-15%）×15%-125=241.18元。

    計提個人所得稅時的會計處理為：

    借：管理費用等科目　　　 241.18

        貸：應付工資　　    241.18

    發放工資時會計處理：

    借：應付工資　　 3241.18

        貸：現金3000

            應交稅金——代扣代繳個人所得稅241.18

    此項業務需要注意的是，一定要將為職工承擔的個人所得稅，計入應付工資賬戶貸方和相對應科目中，其目的是，體現實際發放工資總額真實性，為下一步正確計算企業所得稅。做好計稅工資項目調整，奠定基礎。