增值稅不超過30萬如何記賬

增值稅不超過30萬如何記賬

借;應收賬款 等科目

貸;主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

借;應交稅費-應交增值稅

貸;營業外收入-增值稅減免

免征增值稅賬務處理

一、直接減免的增值稅會計處理

(一)納稅人全部銷售貨物免征增值稅的會計處理

1.銷售收入

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:主營業務收入

2.如果購進貨物或勞務時已經明確要用于免稅項目的生產或者銷售,其購進貨物和費用的進項稅額應計入成本和費用,不用做進項稅額轉出.

3.如果其進項稅額已做應交增值稅(進項稅額),則做進項轉出.

借:主營業務成本(或相應成本和費用科目)

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)納稅人銷售的貨物部分免征增值稅的會計處理

1.銷售免稅部份會計分錄同上(一)1處理.

2.按照增值稅條例規定,為生產免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣,也就是要將這部分進項稅轉出計入成本或費用.但是在購進貨物部分用于應稅項目、部分用于免稅項目的情況下,對于免稅項目應轉出的進項稅額,按增值稅條例規定,采用比例法,即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額.會計分錄同(一)3處理.

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅會計處理

借:銀行存款

貸:補貼收入--減免增值稅

年終,將"補貼收入"賬戶的余額結轉至"本年利潤"賬戶中去.

借:補貼收入

貸:本年利潤.

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