預估成本的賬務處理

　　預估成本的賬務處理內容，我們可以分為三種情況來分析：

　　一、期末貨已到，發票未到

　　1.期末倉庫部門收到存貨，但發票未達，倉庫部門按對方送貨單據或合同價格填制一式幾聯預估入庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“原材料等”，貸記“應付賬款——預估應付賬款”。

　　注意：倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬，并同時將財務記賬聯轉財務部門入賬;預估入賬不包括進項稅額;“應付賬款——預估應付賬款”科目余額并不完全等于應付供貨商的金額，僅是預估料的過渡性科目。

　　2.次月初用紅字沖回，以倉儲部門上月末出具的預估入庫單改為紅字為附件進行會計處理：借記“原材料等(紅字)”，貸記“應付賬款——預估應付賬款(紅字)”。

　　3.正式發票收到時，以發票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行會計處理：借記“原材料”等、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，貸記“應付賬款——X客戶”。

　　4.如果正式發票連續數月未達，但存貨已經領用或者銷售，倉儲部門和財務部門仍作預估入庫處理，領用存貨時，倉儲部門按預估價開具出庫單，財務部門以此為附件進行會計處理：借記“生產成本等”，貸記“原材料等”。

　　5.預估價與實際價差異的處理

　　按照《企業會計準則第1號——存貨》，發出存貨的成本有不同的計價方法，具體包括個別計價法、先進先出法和加權平均法。對于采用個別計價法和先進先出法的企業，預估價和實際價之間的差異，可以按照重要性原則，差異金額較大時再進行調整;發出存貨的成本采用加權平均法計算的，存貨明細賬的單價是實時動態變化的，對于預估價與實際價之間的差異，只是時間性的差異，按照會計的一貫性原則，不需要進行調整。

　　二、期末貨已到，部分發票到達

　　實務中可能會出現一筆存貨分批開票的情形，對于已開票的部分存貨，可以憑票入賬，期末只預估尚未開票的部分。

　　三、預估入賬納稅調整

　　如果發票跨年未達而存貨已經領用并銷售，匯算清繳時是否調整按預估價列支的成本，目前沒有統一的規定。個別地區性政策對此作出了規范，但口徑不盡相同。

　　根據相關稅法規定，稅前扣除必須符合以下原則：一是權責發生制原則，即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。二是配比原則，即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。三是相關性原則，即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。所以，對于預估入賬發生的成本，如果遵守以上原則，納稅人不存在利用不及時核算各項費用惡意調節利潤，造成少繳或不繳所得稅的情形，原則上可以在稅前扣除。

　　預估成本的賬務處理就分享到這里了，如果還有其它不清楚的地方可以咨詢我們的老會計答疑老師，希望看完這篇文章對你有幫助!