匯算清繳如何調減成本

匯算清繳如何調減成本

(一)日后事項的損益調整

如果企業所發生的以前年度損益調整事項屬資產負債表日后事項,即年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的事項,則應按新《企業會計制度》第138條及《企業會計準則--資產負債表日后事項》的有關規定進行調整.

會計處理程序如下:

①將需要調整的損益數結轉至"以前年度損益調整"賬戶,應調增利潤(上年少計收益、多計費用)時記貸方、應調減利潤(上年少計費用、多計收益)時記借方.

②作所得稅納稅調整.補交所得稅時,借記"以前年度損益調整"賬戶,貸記"應交稅金--應交所得稅"賬戶;沖減多交所得稅時作相反的分錄.

③將"以前年度損益調整"賬戶的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"賬戶.

④調整盈余公積計提數.補提盈余公積時,借記"利潤分配--未分配利潤"賬戶,貸記"盈余公積"賬戶;沖減多提盈余公積時作相反的分錄.

⑤調整會計報表相關項目的數字.包括:資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字,以及當期編制的會計報表相關項目的年初數.如果提供比較會計報表,還應調整相關會計報表的上年數.

(二)所得稅匯算清繳時處理

A105000《納稅調整項目明細表》第10行"(八)銷售折扣、折讓和退回":填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額,和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額.第1列 "賬載金額"填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額.第2列"稅收金額"填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額.第1列減第2列,若余額≥0,填入第3列"調增金額";若余額<0,將絕對值填入第4列"調減金額",第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異.

匯算清繳調增的收入要不要記賬

1、所得稅匯繳清算調整的各明細科目(如:業務招待費、累計折舊)是不需要去百調明細科目的,因為只是財務制度與稅法不符造成的.是根據稅法調增,所以不需要調明細科目

2、所得稅費用調增,如果上年度沒有計提到,那是要調整度未分配利潤的,各分錄如下:

A、先計提(按計提與實際繳納的差額)

借:以前年度損益專調整

貸應繳稅金-企業所得稅

B、銀行扣款:

借:應繳稅金-企業所得稅

貸:銀行存款

C、結轉以前年度損益調整(結轉后該科目無余額,該分錄也是咱們書上計的調整期初的未分配利屬潤)

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

D、如果有盈余公積,你還需要調整盈余公積

匯算清繳如何調減成本?關于這個問題大家可以分兩個方面來處理,一個是負債表日后事項的損益調整,還有一個就是所得稅匯算清繳時的調整,同時會計學堂小編在上文提及了相關的會計處理程序,如果大家還有什么不懂的地方隨時來咨詢哦.