納稅調整項目明細表

納稅調整項目明細表單說明:

本表適用于會計處理與稅法規定不一致需納稅調整的納稅人填報.納稅人根據稅法、相關稅收政策,以及國家統一會計制度的規定,填報會計處理、稅法規定,以及納稅調整情況.

一、有關項目填報說明

本表納稅調整項目按照"收入類調整項目"、"扣除類調整項目"、"資產類調整項目"、"特殊事項調整項目"、"特別納稅調整應稅所得"、"其他"六大項分類填報匯總,并計算出納稅"調增金額"和"調減金額"的合計數.

數據欄分別設置"賬載金額"、"稅收金額"、"調增金額"、"調減金額"四個欄次."賬載金額"是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額."稅收金額"是指納稅人按照稅法規定計算的項目金額.

"收入類調整項目":"稅收金額"減"賬載金額"后余額為正數的,填報在"調增金額",余額為負數的,將絕對值填報在"調減金額".

"扣除類調整項目"、"資產類調整項目":"賬載金額"減"稅收金額"后余額為正數的,填報在"調增金額",余額為負數的,將其絕對值填報在"調減金額".

"特殊事項調整項目"、"其他"分別填報稅法規定項目的"調增金額"、"調減金額".

"特別納稅調整應稅所得":填報經特別納稅調整后的"調增金額".

對需填報下級明細表的納稅調整項目,其"賬載金額"、"稅收金額""調增金額","調減金額"根據相應附表進行計算填報.

(一)收入類調整項目

1.第1行"一、收入類調整項目":根據第2行至第11行進行填報.

2.第2行"(一)視同銷售收入":填報會計處理不確認為銷售收入,稅法規定確認應稅收入的收入.根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報,第2列"稅收金額"為表A105010第1行第1列金額;第3列"調增金額"為表A105010第1行第2列金額.

3.第3行"(二)未按權責發生制原則確認的收入":根據《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報,第1列"賬載金額"為表A105020第14行第2列金額;第2列"稅收金額"為表A105020第14行第4列金額;表A105020第14行第6列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

4.第4行"(三)投資收益":根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報,第1列"賬載金額"為表A105030第10行第1+8列的金額;第2列"稅收金額"為表A105030第10行第2+9列的金額;表A105030第10行第11列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

5.第5行"(四)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益":第4列"調減金額"填報納稅人采取權益法核算,初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業外收入的金額.

6.第6行"(五)交易性金融資產初始投資調整":第3列"調增金額"填報納稅人根據稅法規定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額.

7.第7行"(六)公允價值變動凈損益":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目,計入當期損益的公允價值變動金額;第1列<0,將絕對值填入第3列"調增金額";若第1列≥0,填入第4列"調減金額".

8.第8行"(七)不征稅收入":填報納稅人計入收入總額但屬于稅法規定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費以及政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入.第3列"調增金額"填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門,應計入應稅收入額的金額;第4列"調減金額"填報符合稅法規定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理,且已計入當期損益的金額.

9.第9行"其中:專項用途財政性資金":根據《專項用途政財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報.第3列"調增金額"為表A105040第7行第14列金額;第4列"調減金額"為表A105040第7行第4列金額.

10. 第10行"(八)銷售折扣、折讓和退回":填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額,和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額.第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額.第2列"稅收金額"填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額.第1列減第2列,若余額≥0,填入第3列"調增金額";若余額<0,將絕對值填入第4列"調減金額",第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異.

11.第11行"(九)其他":填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的收入類項目金額.若第2列≥第1列,將第2-1列的余額填入第3列"調增金額",若第2列<第1列,將第2-1列余額的絕對值填入第4列"調減金額".

(二)扣除類調整項目

12.第12行"二、扣除類調整項目":根據第13行至第29行填報.

13.第13行"(一)視同銷售成本":填報會計處理不作為銷售核算,稅法規定作為應稅收入的同時,確認的銷售成本金額.根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報,第2列"稅收金額"為表A105010第11行第1列金額;第4列"調減金額"為表A105010第11行第2列金額的絕對值.

14.第14行"(二)職工薪酬":根據《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)填報,第1列"賬載金額"為表A105050第13行第1列金額;第2列"稅收金額"為表A105050第13行第4列金額;表A105050第13行第5列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

15.第15行"(三)業務招待費支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額;第2列"稅收金額"填報按照稅法規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額,即:"本行第1列×60%"與當年銷售(營業收入)×5‰的孰小值;第3列"調增金額"為第1-2列金額.

16. 第16行"(四)廣告費和業務宣傳費支出":根據《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報,表A105060第12行,若≥0,填入第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入第4列"調減金額".

17.第17行"(五)捐贈支出":根據《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)填報.第1列"賬載金額"為表A105070第20行第2+6列金額;第2列"稅收金額"為表A105070第20行第4列金額;第3列"調增金額"為表A105070第20行第7列金額.

18.第18行"(六)利息支出":第1列"賬載金額"填報納稅人向非金融企業借款,會計核算計入當期損益的利息支出的金額;第2列"稅收金額"填報按照稅法規定允許稅前扣除的的利息支出的金額;若第1列≥第2列,將第1列減第2列余額填入第3列"調增金額",若第1列<第2列,將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列"調減金額".

19.第19行"(七)罰金、罰款和被沒收財物的損失":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失,不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費;第3列"調增金額"等于第1列金額.

20.第20行"(八)稅收滯納金、加收利息":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息.第3列"調增金額"等于第1列金額.

21.第21行"(九)贊助支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅法規定的公益性捐贈的贊助支出的金額,包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等(不含廣告性的贊助支出,廣告性的贊助支出在表A105060中調整);第3列"調增金額"等于第1列金額.

22.第22行"(十)與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額;第2列"稅收金額"填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列,將第1-2列余額填入第3列,"調增金額";若第1列<第2列,將第1-2列余額的絕對值填入第4列"調減金額".

23.第23行"(十一)傭金和手續費支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費金額;第2列"稅收金額"填報按照稅法規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出金額;第3列"調增金額"為第1-2列的金額.

24.第24行"(十二)不征稅收入用于支出所形成的費用":第3列"調增金額"填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額.

25.第25行"其中:專項用途財政性資金用于支出所形成的費用":根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報.第3列"調增金額"為表A105040第7行第11列金額.

26.第26行"(十三)跨期扣除項目":填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況.第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額;第2列"稅收金額"填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額;若第1列≥第2列,將第1-2列余額填入第3列"調增金額";若第1列<第2列,將第1-2列余額的絕對值填入第4列"調減金額".

27.第27行"(十四)與取得收入無關的支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額.第3列"調增金額"等于第1列金額.

28.第28行"(十五)境外所得分攤的共同支出":第3列"調增金額",為《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第10行第16+17列的金額.

29.第29行"(十六)其他":填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額.若第1列≥第2列,將第1-2列余額填入第3列"調增金額";若第1列<第2列,將第1-2列余額的絕對值填入第4列"調減金額".

(三)資產類調整項目

30.第30行"三、資產類調整項目":填報資產類調整項目第31至34行的合計數.

31.第31行"(一)資產折舊、攤銷":根據《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)填報.第1列"賬載金額"為表A105080第27行第2列金額;第2列"稅收金額"為表A105080第27行第5+6列金額;表A105080第27行第9列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

32.第32行"(二)資產減值準備金":填報壞賬準備、存貨跌價準備、理賠費用準備金等不允許稅前扣除的各類資產減值準備金納稅調整情況.第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回);第1列,若≥0,填入第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入第4列"調減金額".

33.第33行"(三)資產損失":根據《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報.第1列"賬載金額"為表A105090第14行第1列金額;第2列"稅收金額"為表A105090第14行第2列金額;表A105090第14行第3列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

34.第34行"(四)其他":填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的資產類項目金額.若第1列≥第2列,將第1-2列余額填入第3列"調增金額";若第1列<第2列,將第1-2列余額的絕對值填入第4列"調減金額".

(四)特殊事項調整項目

35. 第35行"四、特殊事項調整項目":填報特殊事項調整項目第36行至第40行的合計數.

36.第36行"(一)企業重組":根據《企業重組納稅調整明細表》(A105100)填報.第1列"賬載金額"為表A105100第14行第1+4列金額;第2列"稅收金額"為表A105100第14行第2+5列金額;表A105100第14行第7列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

37.第37行"(二)政策性搬遷":根據《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報.表A105110第24行,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

38.第38行"(三)特殊行業準備金":根據《特殊行業準備金納稅調整明細表》(A105120)填報.第1列"賬載金額"為表A105120第30行第1列金額;第2列"稅收金額"為表A105120第30行第2列金額;表A105120第30行第3列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

39.第39行"(四)房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額":根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報.第2列"稅收金額"為表A105010第21行第1列金額;表A105010第21行第2列,若≥0,填入本行第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入本行第4列"調減金額".

40.第40行"(五)其他":填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的特殊事項金額.

(五)特殊納稅調整所得項目

41.第41行"五、特別納稅調整應稅所得":第3列"調增金額"填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得;第4列"調減金額"填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知,需要調減的當年應稅所得.

(六)其他

42.第42行"六、其他":其他會計處理與稅法規定存在差異需納稅調整的項目金額.

43.第43行"合計":填報第1+12+30+35+41+42行的金額.

二、表內、表間關系

(一)表內關系

1.第1行=第2+3+4+5+6+7+8+10+11行.

2.第12行=第13+14+15…24+26+27+…29行.

3.第30行=第31+32+33+34行.

4.第35行=第36+37+38+39+40行.

5.第43行=第1+12+30+35+41+42行.

(二)表間關系

1.第2行第2列=表A105010第1行第1列;第2行第3列=表A105010第1行第2列.

2.第3行第1列=表A105020第14行第2列;第3行第2列=表A105020第14行第4列;若表A105020第14行第6列≥0,填入第3行第3列;若表A105020第14行第6列<0,將絕對值填入第3行第4列.

3.第4行第1列=表A105030第10行第1+8列;第4行第2列=表A105030第10行第2+9列;若表A105030第10行第11列≥0,填入第4行第3列;若表A105030第10行第11列<0,將絕對值填入第4行第4列.

4. 第9行第3列=表A105040第7行第14列;第9行第4列=表A105040第7行第4列.

5.第13行第2列=表A105010第11行第1列;第13行第4列=表A105010第11行第2列的絕對值.

6.第14行第1列=表A105050第13行第1列;第14行第2列=表A105050第13行第4列;若表A105050第13行第5列≥0,填入第14行第3列;若表A105050第13行第5列<0,將絕對值填入第14行第4列.

7. 若表A105060第12行≥0,填入第16行第3列,若表A105060第12行<0,將絕對值填入第16行第4列.

8. 第17行第1列=表A105070第20行第2+6列;第17行第2列=表A105070第20行第4列;第17行第3列=表A105070第20行第7列.

9.第25行第3列=表A105040第7行第11列.

10.第31行第1列=表A105080第27行第2列;第31行第2列=表A105080第27行第5+6列;若表A105080第27行第9列≥0,填入第31行第3列,若表A105080第27行第9列<0,將絕對值填入第31行第4列.

11.第33行第1列=表A105090第14行第1列;第33行第2列=表A105090第14行第2列;若表A105090第14行第3列≥0,填入第33行第3列,若表A105090第14行第3列<0,將絕對值填入第33行第4列.

12.第36行第1列=表A105100第14行第1+4列;第36行第2列=表A105100第14行第2+5列;若表A105100第14行第7列≥0,填入第36行第3列,若表A105100第14行第7列<0,將絕對值填入第36行第4列.

13. 若表A105110第24行≥0,填入第37行第3列,若表A105110第24行<0,將絕對值填入第37行第4列.

14. 第38行第1列=表A105120第30行第1列;第38行第2列=表A105120第30行第2列;若表A105120第30行第3列≥0,填入第38行第3列,若表A105120第30行第3列<0,將絕對值填入第38行第4列.

15. 第39行第2列=表A105010第21行第1列;若表A105010第21行第2列≥0,填入第39行第3列,若表A105010第21行第2列<0,將絕對值填入第39行第4列.

16.第43行第3列=表A100000第15行;第43行第4列=表A100000第16行.

17.第28行第3列=表A108010第10行第16+17列.