固定資產處置增值稅的計算方法

固定資產處置增值稅的計算方法

固定資產處置要交增值稅.具體如下:

自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產,應區分不同情形征收增值稅:

(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅,即應納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%.

(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按4%征收率減半征收增值稅,即應納稅額=銷售額×4%/2.

(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅,即應納稅額=銷售額×4%/2;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅,即:應納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%.

此外,納稅人銷售自己使用過的原屬于自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等固定資產,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,即應納稅額=銷售額×4%/2.

增值稅納稅義務發生時間

(一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天.

(二)進口貨物,為報關進口的當天.

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天.

第二十條 增值稅由稅務機關征收,進口貨物的增值稅由海關代征.

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅,連同關稅一并計征.具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定.

第二十一條 納稅人發生應稅銷售行為,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:

(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發生應稅銷售行為適用免稅規定的.

固定資產處置增值稅的計算方法,總體上來說,關于固定資產的處置增值稅計算的公式通過上文資料的學習小編老師相信大家應該對此都有了解.值得注意的是企業出售的固定資產具備一定條件是可以享受免稅的,不能免稅也可以享受減半征收的福利,這些處理方式在會計學堂網上還有很多資料可以學習.