購進免稅農產品怎么計算進項稅額

購進免稅農產品怎么計算進項稅額

一般納稅人購進已稅農產品——憑票抵扣進項稅額11%

1.取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（11%）；

2.取得小規模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額；

【例如】超市（一般納稅人）從果品公司（小規模納稅人）購進水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發票：進項稅額=專用發票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購進免稅農產品——計算抵扣進項稅額（11%、13%）

1、按11%計算抵扣進項稅額

一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

【例如】超市（一般納稅人）從果園購進水果后銷售，進項稅額=購進水果的買價×11%

3.按13%計算抵扣進項稅額

購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品，維持原扣除力度不變。

【例如】食品加工企業（一般納稅人）從果園購進水果加工生產果汁，進項稅額=購進水果的買價×13%

【提示1】正確使用11%或13%，要區分農產品來源和用途：

農產品來源 用途 進項稅額

已稅直接銷售 11%（稅率）

連續加工 11%（稅率）

免稅 直接銷售 11%（扣除率）

連續加工 13%（扣除率）

【提示2】納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算，否則從低扣稅（11%）。

某食品廠（一般納稅人）2017年10月從養雞場購進家禽加工熟食制品，取得銷售發票上注明是銷售額50000元；支付運費，取得運輸企業增值稅專用發票上注明運費2000元。

要求：計算食品廠的進項稅額和采購成本。

進項稅額＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

采購成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

一般納稅人購進農產品進項稅額計算、申報全解

大多數的貨物銷售適用稅率13%！但銷售農產品適用9%稅率或直接免稅！

理應由貨物銷售方開具發票！但收購農產品，可以由銷售方或購買方開具發票！

當然只有增值稅專用發票才能抵扣進項稅額！但是取得農產品收購發票或銷售發票也可以抵扣進項稅額！

當然是按票面上列明的稅額進行進項抵扣！但是一般納稅人從小規模納稅人手里購買的農產品，取得其代開3%的專用發票，可以按增值稅專用發票上注明的金額9%的扣除率計算進項稅額！

當然是按統一的方法計算進項稅額！但是一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，可以按照10％扣除率計算進項稅額。

在農產品項目上發生的太多增值稅例外，注定它在增值稅中的與眾不同，注定了小何必須利用周未死嗑。

銷項稅額

一般納稅人：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售或者進口糧食等農產品、食用植物油、食用鹽，稅率為9%：

小規模納稅人：適用3%征收率。

免稅規定：

1、從事農業生產的單位或個人銷售自產初級農產品；比如農場、農民個人；

2、農民專業合作社銷售農產品免征增值稅。

3、“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅。

4、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。

5、自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。

銷售開票

一般納稅人：

1、開具9%增值稅專用發票；

2、開具免稅普通發票，如一般納稅人蔬菜批發公司銷售蔬菜；

小規模納稅人：

1、開具3%征收率的增值稅專用發票；

2、開具3%征收率的增值稅普通發票；

3、開具免稅普通發票，如小規模納稅人蔬菜批發公司銷售蔬菜；

農業生產者銷售自產農產品：

1、農業生產者開具免稅的農產品銷售發票；

2、收購方（一般納稅人和小規模納稅人）開具農產品收購發票。

進項稅額

基本規定：

自2019年4月1日起，對增值稅一般納稅人購進農產品，原適用10％扣除率的，扣除率調整為9％；對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10％扣除率計算進項稅額。

可以做為進項稅額抵扣的票據

1、增值稅專用發票（含小規模納稅人和一般納稅人）；

2、海關進口增值稅專用繳款書；

3、農產品收購發票或銷售發票；

不得做為進項稅稅額抵扣的票據

1、小規模納稅人開具的增值稅普通發票；

2、從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票；

計算和申報

1、取得小規模納稅人開具的增值稅專用發票：增值稅一般納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

比如小規模納稅人銷售時開具了100萬的不含稅銷售額和按3%繳納的增值稅額3萬元的增值稅專用發票。

一般納稅人取得該發票計算抵扣時：100*9%=9萬元。

2、取得一般納稅人開具的增值稅專用發票：按票面上注明的稅額進行抵扣。

3、取得海關進口增值稅專用繳款書：按票面上注明的稅額進行抵扣。

4、取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的：增值稅一般納稅人購進農產品，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

特別注意：取得上述所列四項發票，只要購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可按照10%扣除率計算進項稅額，而不是9%。

上文會計學堂小編以案例相結合的形式為大家解答了購進免稅農產品怎么計算進項稅額，取得小規模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額，大家如果還有什么其他問題都可以隨時來網站咨詢。