“稅務會計公式”匯總之——外商投資企業和外國企業所得稅額

1、制造業

應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出

產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務費用

產品銷售凈額=產品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)

產品銷售成本=本期產品成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存

本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接人工+制造費用

2、商業企業應納稅所得額

應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出

銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務費用)

銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)

銷貨成本=期初商品存盤+[本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用]-期末商品盤存

3、服務業

應納稅所得稅=業務收入凈額+營業外收入-營業外支出

業務收入凈額=業務收入總額-(業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用)

4、應納稅所得額

應納企業所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-已納企業所得稅額

應納地方所得稅額=應納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額

5、國際運輸業務

應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

應納稅所得額=在中國境內起運所獲客貨收入的總額×5%

6、預提所得稅

應納稅所得稅額=在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率(20%)

7、境外所得稅稅款扣除限額的計算

境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境內外所得總額

8、外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資，應退所得額

應退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業所得稅率×退稅率

9、年終匯算清繳應補(退)企業所得稅的計算

(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業

應補(退)稅額=全年應納稅所得額×企業所得稅率-1～4季度已預繳所得稅

(2)、對有征減，有境外所得的企業

應補(退)企業所得稅額=境內、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應減征的企業所得稅額-已預繳企業所得稅總額