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舊設備投資的賬務處理

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第(六)款規定,將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶應視同銷售貨物.另根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第六條規定,納稅人發生細則第四條規定的固定資產視同銷售行為,對已使用過的固定資產無法確定銷售額的,以固定資產凈值為銷售額.

由此可見,將使用過的固定資產用于對外投資,是視同銷售行為,因為該公司是以評估價對外投資的,投資額即可認定為視同銷售額,應以對外投資額作為視同銷售額計算繳納增值稅.

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定,企業將使用過固定資產移送他人作為投資,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入.

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定,企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.包括轉讓財產收入.另外,企業所得稅法實施條例進一步明確規定,企業取得收入的非貨幣形式,包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有到期的債券投資,勞務以及有關權益等.企業以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額,所稱公允價值,指市場價格確定的價值.因此,企業將使用過的固定資產用于投資,視同銷售使用過的固定資產,取得非貨幣形式的收入為股權投資,應按照市場價格確定的價值確認收入,即應以評估價確定收入.另外,依據企業所得稅法實施條例第十六條規定,企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除.所以,應將使用過的固定資產對外投資的評估價扣除其賬面凈值作為視同銷售的應納稅所得額計算繳納企業所得稅.

總之,將使用過的機器設備對外投資,應認定為對外股權投資和視同銷售使用過的固定資產兩種行為,分別繳納增值稅和企業所得稅.

1臺設備開幾張票如何開!舊設備投資的賬務處理小編就講到這,舊設備對外投資應視同銷售繳納增值稅,并按《城市建設維護稅暫行條例》及《征收教育費附加暫行規定》等規定繳納城建稅及教育費附加(外資除外);企業所得稅方面,舊設備對外投資要視同銷售,計算相應收入和成本,納入企業應納稅所得額,繳納企業所得稅;相應合同應按購銷合同貼花.