合伙企業結轉本年利潤嗎

合伙企業結轉本年利潤嗎

一、要結轉到本年利潤中,在利潤表中,所得稅費用是在凈利潤的后面填列的.

二、分錄如下:

1、計提企業所得稅

借:所得稅費用    xxx

貸:應交稅費--應交所得稅    xxx

2、結轉所得稅費用

借:本年利潤-企業所得稅   xxx

貸:所得稅費用   xxx

3、交納時

借:應交稅費--應交所得稅    xx

貸:銀行存款   xx

三、所得稅費用也屬于費用,結轉本年利潤的意思就是將所有的收入和所有的費用相抵,然后得出來凈利潤數,既然所得稅費用也是屬于費用,那當然也要加入計算.

相抵所得出來的本年利潤,如果是借方那就是損失,如果是貸方就是利潤,不論利潤還是損失最后都會轉到所有者權益下面的未分配利潤里面.

應交所得稅的科目設置:

1."所得稅"科目

企業應在損益類科目中設置"5701所得稅"科目(外商投資企業的科目編號為5241),核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅.該科目借方反映從當期損益中扣除的所得稅,貸方反映期末轉入"本年利潤"科目的所得稅額.

2."遞延稅款"科目

企業應在負債類科目中增設"2341遞延稅款"科目(外商投資企業的科目編號為2301),核算企業由于時間性差異,造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數額.

"遞延稅款"科目的貸方發生額,反映企業本期稅前會計利潤大于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額,及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額;其借方發生額,反映企業本期稅前會計利潤小于納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額,

以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額;期末貸方(或借方)余額,反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額.

采用負債法時,"遞延稅款"科目的借方或貸方發生額,還反映稅率變動或開征新稅調整的遞延稅款數額.

【例】乙公司2014年有關損益類科目的年末余額如下(該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目,所得稅稅率為25%):

科目名稱 結賬前余額

主營業務收入 6000000元(貸)

其他業務收入 700000元(貸)

公允價值變動損益 150000元(貸)

投資收益 600000元(貸)

營業外收入 50000元(貸)

主營業務成本 4000000元(借)

其他業務成本 400000元(借)

營業稅金及附加 80000元(借)

銷售費用 500000元(借)

管理費用 770000元(借)

財務費用 200000元(借)

資產減值損失 100000元(借)

營業外支出 250000元(借)

乙公司2010年年末結轉本年利潤應編制如下會計分錄:

(1)將各損益類科目年末余額結轉入"本年利潤"科目:

①結轉各項收入、利得類科目:

借:主營業務收入 6000000

其他業務收入 700000

公允價值變動損益 150000

投資收益 600000

營業外收入 50000

貸:本年利潤 7500000

②結轉各項費用、損失類科目

借:本年利潤 6300000

貸:主營業務成本 4000000

其他業務成本 400000

營業稅金及附加 80000

銷售費用 500000

管理費用 770000

財務費用 200000

資產減值損失 100000

營業外支出 250000

(2)經過上述結轉后,"本年利潤"科目的貸方發生額合計7500000元減去借方發生額合計6300000元即為稅前會計利潤1200000元.

(3)假設乙公司2010年度不存在所得稅納稅調整因素.

(4)應交所得稅=1200000×25%=300000(元).

①確認所得稅費用:

借:所得稅費用 300000

貸:應交稅費--應交所得稅 300000

②將所得稅費用結轉入"本年利潤"科目:

借:本年利潤 300000

貸:所得稅費用 300000

(5)將"本年利潤"科目年末余額900000(7500000-6300000-300000)元轉入"利潤分配--未分配利潤"科目:

借:本年利潤 900000

貸:利潤分配--未分配利潤 900000

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