研發費加計扣除是否需進行會計調整

研發費加計扣除是否需進行會計調整

加計扣除主要是和企業所得稅聯系,內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發相關的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:

期初發生時先在研發費用歸集

借:研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產 400

貸:研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%,納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發費用加計扣除還要做分錄嗎

加計扣除主要是和企業所得稅聯系,內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷.

舉個例子:截止2011年6月份,與研發相關的支出500萬,費用化支出100萬,資本化支出400萬.

首先:期初發生時先在研發費用歸集

借:研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款/應付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借:管理費用 100

無形資產 400

貸:研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致,10年,無殘值)

借:管理費用

貸:累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元,費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%,納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元.

調整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

研發費用加計扣除怎么申報

企業年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表一并報送.

研發費用加計扣除實行備案管理, 除"備案資料"和"主要留存備查資料"按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定執行.

企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將下列資料留存備查:

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6."研發支出"輔助賬;

7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;

8.省稅務機關規定的其他資料.

規范2017年研發費加計扣除規范的文件有三:財稅〔2015〕119號文件、國家稅務總局公告2015年第97號文件、稅總函〔2016〕685號文件.按照三文件要求,2017年起享受研發費加計扣除政策,只需要按照稅務局的要求申報,并做好加計扣除項目資料備案工作即可.

研發費加計扣除是否需進行會計調整!研發費用加計扣除還要做分錄嗎?加計扣除主要是和企業所得稅聯系,內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%,資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷.研發費用加計扣除是在計算企業所得稅時進行納稅調整,不需要進行賬務處理.