應交增值稅為負數為什么要重分類

應交增值稅為負數為什么要重分類

答:企業會計準則解釋5號在討論稿里面提到應交稅費負數在列報時需重分類至其他流動資產,但正式稿將此要求刪除.

而證監會對此事項出過相應的公告,并出書明確提到應將其重分類至其他流動資產,因此很多IPO及上市公司按照證監會的要求做重分類處理.

重分類指會計報表的重分類.它調表不調賬,即不調整明細賬和總賬,只調整報表項目余額.具體說來,它根據會計明細科目的期末余額而非總賬余額(凈值)而定,當資產類往來會計科目期末出現貸方余額時,這時不再是債權而是一種債務,應重新分類到負債類科目;反之,當負債類往來科目期末出現借方余額時,這時不再是一種債務而是一種債權,應重新分類到資產類科目中去.如果不這樣進行重分類而直接以總賬余額反映到會計報表當中,則不能反映資產負債的本來面目,甚至導致財務指標異常.比如,應收賬款某一明細科目期末出現貸方余額,這時應將它重分類到預收賬款當中.同理,應付賬款某一明細科目期末出現借方余額,這時應將它重分類到預付賬款當中.因此,應收賬款與預收賬款、應付賬款與預付賬款、其他應收款與其他應付款、待攤費用與預提費用為重分類的對應科目.

重分類調整的分錄

答:調整分錄:

1)借:應收款項------應收賬款(乙公司)50

---其他應收款(丙公司)2

---預付賬款(乙公司)5

貸:應付款項---應收賬款(乙公司)50

---其他應付款(丙公司)2

---預付賬款(乙公司)5

2)借:應收款項---應收賬款(丙公司)16

---其他應收款(乙公司)5

---預付賬款(乙公司)70

貸:應付款項--應付賬款(乙公司)70

--其他應付款(乙公司)5

--預收賬款(丙公司)16

由此,我們可以得到正確的資產負債表數據如下:

調整后:

應收款項--應收賬款(甲公司) 500 應付款項--應付賬款(甲公司) 200

(丙公司) 266 (乙公司) 5

(丁公司) 10 --其他應付款(甲公司)50

--其它應收款(甲公司)52 (丙公司)27

(乙公司)25 (丁公司)10

--預付賬款(甲公司) 75 --預收賬款(甲公司) 100

(乙公司) 70 (乙公司) 136

合計 998 合計528

在會計賬戶的資產、負債和所有者權益中,有時會出現賬戶的總賬或明細賬的余額為負數的情況.比如在利潤表(亦即損益表)的稅前利潤,或者資產負債表中的未分配利潤項目.這些項目的余額為負數時,作為會計師,可以以紅字記賬,即"財政赤字";也可以顛倒借貸記錄.但是,有些賬戶的余額不能為負數,這樣這些賬戶的余額(無論是總賬還是明細賬)出現負數,就應當作相應的調整.

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