外貿企業出口貨物征退稅差額如何記賬

外貿企業出口貨物征退稅差額如何記賬

出口退稅征退稅差額是增值稅稅率與出口退稅退稅率的差異,外貿企業出口退稅征退稅率之間的差額處理如下:

借:主營業務成本(或其他業務成本等)

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

出口貨物退稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅.出口貨物退稅制度,是一個國家稅收的重要組成部分.出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔,使本國產品以不含稅成本進入國際市場,與國外產品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭能力,擴大出口的創匯.

出口退稅的會計處理

有出口貨物的企業,其出口退稅分為以下兩種情況處理:

1、實行"免、抵、退"辦法有進出口經營權的生產企業,按規定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口貨物成本,借記"主營業務成本"等科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出)"科目.按規定計算的當期應予抵扣的稅額,借記"應交稅金一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)"科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(出口退稅)"科目.因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規定應予以退回的稅款,借記"其他應收款-應收出口退稅"等科目,貸記"應交稅金一應交增值稅(出口退稅)"科目;收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目.

2、未實行"免、抵、退"辦法的企業,貨物出口銷售時,按當期出口貨物應收的款項,借記"應收賬款"等科目,按規定計算的應收出口退稅,借記"其他應收款-應收出口退稅"科目,按規定計算的不予退回的稅金,借記"主營業務成本"等科目,按當期出口貨物實現的銷售收入,貸記"主營業務收入"等科目,按規定計算的增值稅,貸記"應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)"科目.收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應收款-應收出口退稅"等科目.

代理出口貨品退(免)稅規則

代理出口貨品退(免)稅的核算,根據退稅稅款歸屬準則,應在代理出口貨品的托付方進行.1、托付方是出產企業的退(免)稅規則:若托付方是出產企業(不管出產企業是否具有進出口運營權),其托付代理出口貨品對比出產企業的自營出口貨品,別離不同狀況按"先征撤退"或"免、抵、退"方法核算退(免)稅款.若托付方歸于小規模納稅人,其托付代理出口的貨品,一概免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅.2、托付方是有出口運營權的其他企業的退稅規則:根據現行政策規則,托付方是有出口運營權的其他企業,如外貿企業、工貿企業等,代理出口貨品的應退稅款,應根據該貨品增值稅專用發票的金額和相關退稅率核算斷定.

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