所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算

什么是企業所得稅匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為.

所得稅匯算清繳的銷售收入是指什么?

銷售貨物收入,是指銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入.

企業銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現:

(1)商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

3.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續時確認收入.

4.銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時確認收入.

5.銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入.如果安裝程序比較簡單,可在發出商品時確認收入.

6.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入.

7.銷售回購

采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理.有證據表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用.

8.以舊換新

銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理.

9.商業折扣與現金折扣

企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額.

債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣,銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除.

10.銷售折讓和退回

企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入.

11.分期收款銷售

以分期收款收款銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現.

12.買一贈一

企業以買一贈一等方式銷售本企業貨物的,不屬于捐贈,應將總銷售金額按各項貨物的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入.

所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算

一、不征稅收入風險,不征稅收入的企業所得稅處理,可謂處處有風險,主要存在以下3個方面:

①、不符合不征稅收入條件,不少企業只要是財政性資金一律作為不征稅收入,這是錯誤的.

②、不征稅收入對應的支出未調增,因此,企業取得不征稅收入進行了調減,但在使用時形成的支出未調增.

③、5年未使用的支出未調增,確實有企業取得財政性資金作為不征稅收入后,5年都沒有使用,也未在第六年計入收入總額.

二、扣繳手續費未計入收入,按照規定,扣繳義務人代扣代繳個人所得稅或企業所得稅,都可以從稅務機關獲得相應的手續費,很多企業將其計入"其他應付款"等科目.因此,企業取得的扣繳手續費應當計入應稅收入總額,繳納企業所得稅.

三、資產所有權屬發生轉移未視同銷售,有些企業將自產或外購商品用于廣告宣傳、業務招待或職工福利,未視同銷售.

四、政府補助未計入收入,盡管企業會計準則規定,企業取得政府補助應計入營業外收入.但是,仍然有一些企業將其計入"資本公積""其他應付款"等科目,未繳納企業所得稅.

五、資產負債表日后退貨未沖減當期收入,企業在當期發生的銷售退回稅會沒有差異,但在資產負債表日后發生銷售退回則存在稅會差異,很多企業沒有做納稅調整.

根據會計準則規定,企業在資產負債表日后發生銷售退回,通過"以前年度損益調整"科目,減少以前年度利潤.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入.因此,稅法規定銷售退回一律沖減發生當期的銷售商品收入,不管是否屬于資產負債表日后事項.

例如,某企業2016年12月銷售一批貨物,2017年2月發生退貨,在會計上沖減2016年度利潤,但在稅收上應調增2016年度應納稅所得額,2017年度再做相應調減.

六、未收款或未開票不確認收入,有些企業銷售貨物,貨物已發出,尚未收到貨款,或尚未開具發票,便未確認收入,這是錯誤的.

企業所得稅銷售貨物收入的確認,四原則:

①、商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

②、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

③、收入的金額能夠可靠計量;

④、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算.只要符合這四項原則,不管是否收到貨款或開具發票,都須確認收入.

所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算的問題會計學堂小編就講到這里,收入應該是全年的不含稅收入,賬載金額應該和稅收金額一致,如果賬載金額填了,稅收金額不填就會把這邊費用減少.更多精彩內容,可以繼續關注資訊頁更新.