貼現利息如何會計處理

貼現利息如何會計處理

企業持未到期商業匯票去銀行辦理貼現業務,銀行從票據金額中扣除一定的利息后將票據資金支付給貼現企業,企業按實際收到的金額借記"銀行存款",按匯票票面金額貸記"應收票據",按二者差額借記"財務費用",會計分錄為:

借:銀行存款

財務費用

貸:應收票據

貼現利息計算如下:

一、年息月息計算方式:

1、年利率方式:票面金額*年利率/360天*計息天數(貼現日與到期日的天數)

2、月利率方式:票面金額*月利率/30天*計息天數(貼現日與到期日的天數)

二、直接按利率計算方式:

1、無息票據貼現利息=貼現利息=票面面值*貼現利率*貼現時間(貼現利率與貼現時間的單位要一致)

2、帶息票據貼現利息=票面到期值*貼現利率*貼現時間

票面到期值=票面價值*票面利率*票據期限

帶息票據貼現如何編制會計分錄 ?

帶息票據貼現:

借:銀行存款(貼現凈額)

貸:財務費用(票面利息-貼現利息)

應收票據(面值)

帶息票據貼現的核算:

【例】某企業2007年4月5日銷售產品一批,價款30萬元,增值稅稅率17%.收到帶息商業承兌匯票一張,年利率12%,期限6個月,企業持有2個月后貼現,年貼現利率為10%.票據到期時,付款單位無資金支付,貼現銀行直接從該企業銀行賬戶中將款項扣回.

【分析】出票日:4月5日,貼現日:6月5日,到期日:10月5日

持票期:出票日-貼現日,貼現期:貼現日-到期日

1、4月5日,銷售產品:

借:應收票據 351000

貸:主營業務收入 300000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)51000(300000×17%)

2、6月5日,帶息票據貼現:

票面利息=351000×12%×(6/12)=21060(元)

到期值=351000+21060=372060(元)

貼現期=6-2=4(月)

貼現利息=372060×10%×(4/12)=12402(元)

貼現凈額=372060-12402=359658(元)

借:銀行存款 359658

貸:財務費用 8658(21060-12402)

應收票據 351000

3、10月5日,票據到期:

借:應收賬款 372060(到期值)

貸:銀行存款 372060

上述文章針對貼現利息如何會計處理的問題進行了具體的解答.看完文章,你學會了嗎?在會計中,賬務處理是基本.如果您還想學習相關的賬務處理問題,可以登陸會計學堂網站訂購相關的課程,相信你一定會學有所成.