長期待攤原值是否含稅

長期待攤原值是否含稅

待攤費用是指費用金額加大,按權責發生制及配比原則的要求,按收益期進行攤銷.所以待攤費用金額是取得發票上的金額是含稅金額.

長期待攤費用攤銷一段時間后,攤銷金額原值調增,應該是發生可以資本化后續支出,這個支出的收益期是在支出發生以后,不是在支出發生以前,按照權責發生制,應該調整以后期間的攤銷額,不需要調整前期已攤銷的金額.

長期待攤費用"賬戶用于核算企業已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用.在"長期待攤費用"賬戶下,企業應按費用的種類設置明細賬,進行明細核算,并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值,攤銷期限、攤銷方式等.

1、已提足折舊的固定資產的改建支出.

從定義可以看出,改擴建一般情況下是可以延長資產使用壽命的.對于"已提足折舊的固定資產"而言,小企業準則規定是不能對折舊年限進行調整的,所以只能通過長期待攤費用核算,并在固定資產預計尚可使用年限內分期攤銷.

2、經營租入固定資產的改建支出.

按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.承租方只在協議規定的期限內擁有對該資產的使用權,因而對以經營租賃方式租入的固定資產發生的改建支出,不能計入固定資產成本,只能計入長期待攤費用,在協議約定的租賃期內平均分攤.對于"經營租入固定資產的改建支出",企業會計準則和小企業會計準則中核算原理和方法均一致.

3、符合稅法規定的固定資產大修理支出.

按照固定資產尚可使用年限分期攤銷.企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

① 修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

② 修理后固定資產的使用年限延長2年以上.

符合以上兩項條件的大修理支出,在發生時,借記"長期待攤費用"科目,貸記"原材料"、"銀行存款"等科目;該支出在固定資產尚可使用年限內進行攤銷,借記相關資產的成本或者當期損益科目,貸記"長期待攤費用"科目.

4、其他長期待攤費用.

自支出發生月份的次月起分期攤銷,攤銷年限不得少于3年.

判斷長期待攤原值是否含稅,只需要看其是否可以進行抵扣即可,如果可以,就是含稅的.除此之外,文章中還整理了長期待攤費用攤銷的相關知識,在考試中,這也是一個重點.大家可以訂購會計學堂的相關課程來進行復習.