基建撥款怎么并入大賬

基建撥款怎么并入大賬?

方法1.按月將發生額并入大賬

財政部新修訂發布的《事業單位會計制度》,要求事業單位對于基建投資,在按照基建會計核算規定單獨建賬、單獨核算的同時,將基建賬相關數據至少按月并入單位會計"大賬".這對提高事業單位會計信息的完整性,為事業單位全面加強資產負債管理、防范和降低財務風險發揮了會計信息的支撐作用.

新制度對"根據基建賬中相關科目的發生額按月并賬"的具體賬務處理未作規定,在《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》中,也只對2012年12月31日基建賬中相關科目余額并賬業務作了具體說明,并且強調,事業單位執行新制度后,應當至少按月根據基建賬相關科目發生額,在"大賬"中執照新制度對基建相關業務進務會計處理(《事業單位會計制度2012》第159頁).

例如:X學校(已實行國庫集中支付)實驗綜合樓工程項目,是發改部門集中安排的建設項目.2013年1月份,發生了以下會計業務:

1.根據X施工企業工程合同、財政財務竣工決算批復、稅務發票、支付申請、支付證明等資料,應支付工程進度款100萬元,單位通過財政直接支付90萬元,欠付工程款10萬元.

2.(1)收到X社會團體捐贈30萬元,轉入學校基建專戶,指定用于購置實驗設備,結余資金留單位使用;

(2)單位購置該設備28萬元(不需要安裝,入庫后交付使用),結余資金2萬元.

3.收到教委劃轉到財政代管資金的以前年度專項資金20萬元(不納入本年決算,屬財政補助結轉),用于實驗樓建設.

4.用非財政的其他資金支付監理公司監理費5萬元.

5.通過財政直接支付預付X公司電梯設備款20萬元.

基建賬務處理

1.借:建筑安裝工程投資-建筑工程投資-實驗綜合樓 100

貸:基建撥款-本年預算撥款 90

應付工程款-X施工企業 10

2.(1)借:銀行存款 30

貸:基建撥款-本年其他基建撥款-捐贈 30

(2)借:設備投資-不需安裝設備投資 28

貸:銀行存款 28

同時:

借:交付使用資產-固定資產 28

貸:設備投資-不需安裝設備投資 28

3.借:其他應收款--財政代管資金 20

貸:基建撥款-本年其他基建撥款-上級補助 20

4.借:待攤投資-監理費 5

貸:銀行存款 5

5.借:預付工程款-X公司 20

貸:基建撥款-本年預算撥款 20

根據本月發生額并"大賬",《事業單位會計制度2012》第158頁相關要求:

(1)根據"建筑安裝工程投資"、"設備投資"、"待攤投資""預付工程款"等科目本月發生額,借記大賬中"在建工程"-基建工程1(基建賬并入)科目;

(2)根據基建賬中"交付使用資產"等科目本月發生額,借記大賬中"固定資產"等科目;

(3)根據基建賬中"基建投資借款"科目本月發生額,貸記大賬中"長期借款"科目;

(4)根據基建賬中"建筑安裝工程投資"、"設備投資"、"待攤投資""預付工程款"、"交付使用資產"等科目本月發生額,貸記大賬中"非流動資產基金"科目的相關明細科目;

(5)根據基建賬中"基建撥款"科目本月發生額,貸記大賬中"財政補助收入-項目支出",如果是不列決算的列"財政補助結轉-項目支出".

(6)根據基建賬的其他往來科目,分析并到大賬相關科目.

第一步:計算基建賬有關科目本月發生額.

"建筑安裝工程投資+設備投資+待攤投資+預付工程款"本月發生額=100+0+5+20=125 "交付使用資產-固定資產"本月發生額=28"銀行存款"本月發生額=30-28+20-5=17"基建撥款-本年預算撥款"本月發生額=90+20=110"基建撥款-本年其他撥款-捐贈"本月發生額=30"基建撥款-本年其他撥款-上級補助"本月發生額=20"應付工程款-X施工企業"本月發生額=102.并"大賬"賬務處理.

借:在建工程-基建工程1 125

固定資產-專用設備 28

貸:非流動資產基金-在建工程 125

非流動資產基金-固定資產 28

同時:

借:事業支出-項目支出-財政補助支出-支出功能分類-基本建設支出-房屋建筑物構建-實驗綜合樓  120

事業支出-項目支出-非財政補助專項支出-支出功能-基本建設支出-房屋建筑物構建-實驗綜合樓 5

其他支出-項目支出-非財政補助專項支出-支出功能-實驗綜合樓-基本建設支出-專用設備購置  28

銀行存款 17

貸:財政補助收入-項目支出-支出功能-實驗綜合樓 110

財政補助結轉-項目支出-支出功能-實驗綜合樓 20

其他收入-非財政補助專項資金-支出功能-實驗綜合樓 30

應付賬款-X施工企業 10

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