原材料用于在建工程進項稅要轉出嗎

原材料用于在建工程進項稅要轉出嗎?

答:如果是外購用于不動產,如房屋的建設,其進項稅額需要轉出:

借:在建工程

貸:原材料

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

但是如果是外購用于生產線,生產設備的建設,其進項稅額不需要轉出,這個問題我們還是要注意一下的.

原材料用于在建工程為什么進項轉出?

增值稅的進項稅額抵扣,前提條件是進項要用于"應稅項目",就是說要產生銷項稅額.

而材料固定資產,是用于了"非用稅項目",即固定資產不直接對外銷售,不再產生銷項稅額.

這樣如果用于固定資產的材料抵扣了進項稅額,那就會造成納稅人少交增值稅,這個是稅法所不允許的.

所以,要對用于固定資產的原材料作進項稅額轉出,也就是將其已抵扣的進項稅額沖減回來.

如果購建的固定資產是生產類型的設備而領用存貨時,進項稅可以抵扣.

納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣.對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣.但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額.

必須注意的是,房屋、建筑物以及用于不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額.一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額,不管是否與生產經營有關的房屋、建筑物,均不得抵扣.二是用于不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額.轉型后,購進貨物或者勞務用于機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣,只有用于不動產在建工程的不允許抵扣.不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物和其他土地附著物.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程,不能抵扣進項稅額.

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