外帳實務——倒推法

外帳實務——倒推法

外帳實務--倒推法

(一)、外帳的倒推

1、推算利潤

利潤率=預警稅負/稅率

利潤=利潤率*收入

利潤總額=收入*稅負/稅率

2、推定地稅

(1)、增值稅=增值稅稅負*銷售收入

不過,有條件的,增值稅最好還是按照申報表的要求來確定,公式表現為:增值稅=銷項稅-(進項稅-進項稅轉出)-留抵稅額

因為按稅負計算的和按公式計算的,會有一定的出入,難得完全一致,就會導致地稅計算不準確.

(2)、城建稅及附加=增值稅*(7%+3%)

(3)、地方教育費附加=增值稅*2%(看各地的具體稅率)

(4)、堤圍費=銷售收入*稅率(看各地的具體標準)

(5)、個稅和房、車、土、印花稅據實計算

(6)、稅金及附加=城建稅及附加+地方教育附加+堤圍費+房、車、土、印花稅等

(7)、營業外收支:據實,一般不需要人為安排

3、推算廣義費用

(1)、運用公式

利潤=收入-廣義費用-稅費-營業外收支

(2)、推算廣義費用

廣義費用=收入-利潤-稅費-營業外收

(3)、廣義費用的互動

廣義費用=營業成本+期間費用

(二)、費用的安排

1、選單

(1)、含義

選單,也稱分單,就是從實際已經發生的業務中按照外帳的標準,挑出適合外帳的單據.

(2)、方法

1)、基本上絕大多數的內帳費用票據都應該在外帳列示,所以費用預估時可以用排除法.

2)、小規模不要拿專票,易產生滯留票.

3)、嚴查發票合規性,比如備注是否正確.對于不合規的及時退換.

4)、關注不需要發票的情形(見附件).

5)、非損益類的(如資產、負債、所有者權益)可以據實列支;

(3)、不適合列入外帳的單據

1)、已經隱瞞的收入(既不開票、也不走公戶的收入),其成本也必須隱瞞,不得結轉.同時與之相關的運費也必須隱瞞,不能列支.

2)、不是必然的、非發生不可、且不可能拿到發票的費用.

3)、非本單位抬頭的發票(水電費除外).

4)、個人抬頭的發票.

5)、個人消費性質的發票.

6)、假發票、過期發票.

7)、百元面額的定額發票(看各地規定,有很多地方是不認可的).

2、補單

(1)、含義

補單是指手頭上的成本費用低于推算所需的成本費用,需要虛增,就是補單.由于成本的材料可以暫估,所以,補單一般就是指虛增費用發票.

(2)、安排

補單=倒推的費用-選單的費用

(3)、方法

既然是有目的的選擇,就要保證所拿回票據的合理性和期限的有效性.至于到底該拿哪些發票回來,可以先看看銷售費用和管理費用的明細項目,看看能否找到這些項目的發票.

注意,不要總是盯著辦公用品,那是需要明細清單的,不能用"辦公用品一批";也不要總是拿餐票,作為業務招待費是有限額的,稅前扣除的極限是銷售營業收入的一百二十分之一,多了是浪費,可以考慮把多余的、日期是12月份的餐票,在元月份報銷,以減輕下一年的補單壓力

(4)、注意事項

1)、盡量不要用專票補單

因為是虛增,就沒必要惹麻煩.倒不是說普票就沒有風險,只是相對而言,普票風險是最小化的.

2)、決不能找票販子

票販子最終不是被抓,就是會成為走逃企業,這樣就是定時炸彈.那么找誰呢?一般是找熟悉的、不以虛開為業的小規模或個體戶.

3)、必須充分考慮關聯性

一方面是指發票反映的業務與企業生產經營合理的關聯性,比如員工車壞了,好心拿回一張汽修發票,但賬上固定資產沒有車、有沒有私車公用合同,那么就是沒有關聯性!

另一方面,要考慮會計與稅務的關聯性,比如拿回的都是有所得稅限額的發票(餐票),那么超標的部分就屬于無用功了.

4)、考慮合理性

比如辦公費、辦公設備修理費、路橋費、汽油票、運費等,要在合理的范圍內.

5)、核算的配套性(證據鏈)

可能需要有入庫、出庫、領用等核算資料或手續,不能只是孤零零的報銷.

3、挑單

如果選單后的費用,已經大于倒推的費用,就是說費用發票多了,需要挑一些出來,留待下期使用.但要注意跨年報銷的常規.

(三)、費用的自檢

1、業務或明細賬余額

必須同時滿足"四性":常識性、合理性、合規性、關聯性.

2、人工工資的相對穩定性

工資應該采用環比,一般變動率在5%以下.除非發放季度獎/年終獎/專項獎,或者群發性的劇烈人事調整.

3、經常性項目的比率控制

一般采用同比,變動率控制在30%左右,同時參考收入與成本的變動,在變動方向、幅度上盡量保持一致性.

注意,別機械的理解為同步.

(四)、成本與費用的互動調節

1、一般情形

一般是先安排費用,然后倒擠成本.

2、費用富余

如果倒擠的成本,同比上是下降,考慮到經常性的是費用補單(買發票),所以,建議進行挑單,挑出一些適合后期入賬的費用發票,這樣倒擠確定成本金額.

3、費用發票緊張

如果費用同比是下降的,又實在搞不到發票,可以就此倒擠成本.

但必須注意:如果這樣倒擠的成本,同比變動率異常,那么就即使多繳納所得稅,也一定要把成本變動率控制在正常范圍!絕對不能因小失大,被金稅三期報警!

4、必須關注同比

金稅三期有云計算把關報警的.具體見附件:比率測試表