未拿到發票怎么入賬

未拿到發票怎么入賬

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定:企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

貨已到票未到,應估價,暫估入賬

借:原材料.

貸:應付賬款-暫估應付款

票到后,先將上面分錄紅字沖賬(就是用紅字做一張和上面一模一樣的憑證)

然后在正常做購進貨物憑證:

借:原材料

應交稅費/應交增值稅/進項稅額

貸:銀行存款

甲增值稅一般納稅人于2016年5月底都沒能取得發票,這時2015年實際發生的費用不能在企業所得稅前扣除,要做納稅調增1000元.假設企業所得稅稅率為25%.會計處理如下:

2015年12月的會計處理

借:管理費用-低值易耗品攤銷 1000

貸:應付賬款-暫估應付賬款 1000

2016年1月初的會計處理:

借:以前年度損益調整 -1000

貸:應付賬款-暫估應付賬款 -1000

借:利潤分配-未分配利潤 -1000

貸:以前年度損益調整 -1000

2016年5月的會計處理,分以下三種情況

1.如果2015年有盈利,且應納稅所得額大于零,需補繳企業所得稅.又分兩種情況:

(1)應納稅所得額大于1000元

借:遞延所得稅資產 250(1000×25%)

貸:應交稅費-應交企業所得稅 ?250

(2)應納稅所得額小于1000元,假設為600元

借:遞延所得稅資產 250(1000×25%)

貸:應交稅費-應交企業所得稅 150(600×25%)

?所得稅費用  100(400×25%)

2.如果2015年虧損且預計今后五年內能產生足夠的應納稅所得額來彌補,要進行會計處理.

借:遞延所得稅資產 250(1000×25%)

貸:所得稅費用  250

3.如果2015年虧損且預計今后五年內不能產生足夠的應納稅所得額來彌補,不用進行會計處理.

2016年6月1日及以后取得發票時

借:以前年度損益調整 1000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)170

貸:應付賬款  1170

借:利潤分配-未分配利潤 1000

貸:以前年度損益調整 1000

2016年六月底或年底,因所屬期2015年匯算清繳時調增1000元,于今年調減,由此而減少的企業所得稅,會計處理如下:

假設共發生所得稅費用為13250元

借:所得稅費用 13250

貸:遞延所得稅資產 250

應交稅費-應交企業所得稅 1300

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