順流交易與逆流交易在合并報表如何抵消？

順流交易與逆流交易在合并報表如何抵消？

答：在個別報表中，應該是根據被投資單位實現的凈利潤剔除內部交易未實現的損益，不管是順流交易還是逆流交易，對于未實現的內部交易損益都是要扣除的，但是不需要編制抵消分錄，只有在合并報表中才需要編制抵消分錄。

逆流交易合并報表中的調整分錄

借：長期股權投資

貸：存貨

順流交易合并報表中的調整分錄：

借：營業收入

貸：營業成本

投資收益

關于上述分錄的理解：

（1）逆流交易時分錄的理解：

在個別報表中做分錄的時候是將投資單位和被投資單位看做一個整體，抵消了內部未實現的損益，所以少確認了長期股權投資，那么在編制合并報表的時候，是將投資單位和其子公司看做是一個整體，所以原來抵消的內部未實現損益就不應該抵消了，此時就應該重新確認長期股權投資。而這部分損益是體現在投資單位購買的存貨當中的，此時也應該調減存貨的賬面價值。

順流交易的理解：

在個別報表中做分錄的時候是將投資單位和被投資單位看做一個整體，抵消了內部未實現的損益，少確認了投資收益，那么在編制合并報表的時候，是將投資單位和其子公司看做是一個整體，所以原來抵消的內部未實現損益就不應該抵消了，此時就應該重新補確認投資收益，以真實的反應所取得的投資收益金額。而原來未實現的內部損益是體現為投資單位確認的收入和成本的差額，所以應該抵消營業收入和營業成本的金額。

（2）存在這種差異，主要是因為順流交易和逆流交易對于母公司而言涉及到的報表項目不同，如果是順流交易，母公司確認損益，相應抵消的時候影響的是利潤表中的損益類項目；而如果是逆流交易，影響的是母公司存貨成本和長期股權投資項目的確認，因此抵消時調整的是資產負債表中的資產項目。

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