員工福利費的增值稅可以抵扣嗎

員工福利費的增值稅可以抵扣嗎

根據財稅[2016]36號文附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.

首先,確認工會經費與職工教育經費開支是否屬于人人有份的行為,如工會組織的活動就屬于人人有份的福利,因此不能抵扣進項稅額;

其次,除人人有份的集體福利外,工會經費、職工教育經費支出形成的,且取得了符合規定的抵扣憑證,即可以按照正常規定進行進項稅額的抵扣.如工會購買的辦公用品、職工教育購買的圖書、財務人員參加職業和財會培訓等.取得增值稅專用發票注明的進項稅額,可以抵扣.

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些?

《暫行條例》和《實施細則》規定,納稅人將外購的貨物或應稅勞務用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費以及遭受非正常損失的,其進項稅額都不得從銷項稅額中抵扣.

1、用于固定資產在建工程、集體福利或者個人消費.用于固定資產在建工程的購進貨物或應稅勞務,不是以是否在"在建工程"科目核算為界限的,納稅人對建筑物進行修繕、裝飾等支出,即使不應在"在建工程"科目中核算,其支出中的外購貨物或應稅勞務,也屬于稅法規定的用于固定資產在建工程.同樣,用于集體福利和個人消費的購進貨物或應稅勞務,即使不在"應付工資"、"應付福利費"或"盈余公積"科目中核算,其進項稅額,也不能從銷項稅額中抵扣.

2、非正常損失.非正常損失的購進貨物和非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額,一般都已在以前的納稅期作了抵扣.發生損失后,一般很難核實所損失的貨物是在過去何時購進的.

3、用于免稅項目、非應稅項目.用于免稅項目、非應稅項目的貨物或應稅稅勞務,其不得抵扣的進項稅額,在一般情況下,可以按企業的實際購進價格或結轉的實際成本計算.其不得抵扣的進項稅額可以按以下公式計算:

不得抵扣的進項稅額=當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售額、營業額合計當月全部進項稅額.

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