一般納稅人福利進項轉出到什么科目

一般納稅人福利進項轉出到什么科目

企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

舉個例子,如果是辦公用品用于集體福利的進項稅額轉出,其會計分錄如下:

原分錄 借:管理費用--辦公用品

應交稅費--應交增值稅 進項稅

貸:現金

進項稅轉出時

借:管理費用__辦公用品

管理費用-福利費

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉)

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉)

貸:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業內部.比如企業將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業內部,應按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當貨物改變用途,其進項稅額不能抵扣時,只需要作為進項稅額轉出處理.

[例1]A企業福利部門領用生產用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批,實際成本為5000元.A企業為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務處理如下:

借:應付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸:原材料 4000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸:原材料 5000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業貨物發生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析

如果企業購進的貨物發生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理.

[例3]A企業原材料發生非常損失,其實際成本為7500元.A企業為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 8775

貸:原材料 7500

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

一般納稅人福利進項轉出到什么科目?企業購進的貨物發生非正常損失,以及將購進貨物改變用途,其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.關于本文還有任何疑問都可以向會計學堂答疑老師提問.