固定資產和無形資產增稅處理的區別

固定資產和無形資產增稅處理的區別

固定資產怎么計提折舊?

當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊.固定資產提足折舊后,不管能否繼續使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊.

無形資產怎么計提折舊?

當月增加的無形資產,當月開始攤銷;當月減少的無形資產,當月不再攤銷(當月見效).

固定資產和無形資產增稅處理的區別

最大區別是:購買無形資產不涉及增值稅,購買固定資產,如果一般納稅人,增值稅可以做進項稅.

(1) 購買無形資產的分錄:

借:無形資產

貸:銀行存款等

(2)購買固定資產的分錄為:

借:固定資產

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

購入固定資產和無形資產的進項稅是否可以抵扣的標準,可以根據除了<中華人民共和國增值稅暫行條例>第十條規定以外的可以抵扣.

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

可以抵扣的分錄:(如果是不可以抵扣的進項稅,不單列增值稅,全部記入原值.)

借:固定資產_資產類別或名稱

應交稅費_應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

次月起按月計提折舊.

借:無形資產_財務軟件類

應交稅費_應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

攤銷期不得低于十年.

小編認為,軟件金額如果不大,可以直接入費用,如果是隨固定資產嵌入的軟件可直接記入固定資產,但是如果是單獨購入,又金額較大,就記入無形資產.

固定資產,無形資產增值稅抵扣的問題

2008年11月10日,國務院總理溫家寶簽署國務院令,公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令2008年第538號).

新修訂的條例將于2009年1月1日起施行.

一是允許抵扣固定資產進項稅額.修訂前的增值稅條例規定,購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,即實行生產型增值稅,這樣企業購進機器設備稅負比較重.為減輕企業負擔,修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定,允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額,實現增值稅由生產型向消費型的轉換.

二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞,修訂后的增值稅條例規定,與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品(如小汽車、游艇等)所含的進項稅額,不得予以抵扣.

三是降低小規模納稅人的征收率.修訂前的增值稅條例規定,小規模納稅人的征收率為6%.根據條例的規定,經國務院批準,從1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類,征收率分別為6%和4%.考慮到增值稅轉型改革后,一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低,為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平,促進中小企業的發展和擴大就業,應當降低小規模納稅人的征收率.同時考慮到現實經濟活動中,小規模納稅人混業經營十分普遍,實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人,因此修訂后的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率,將征收率統一降至3%.

四是將一些現行增值稅政策體現到修訂后的條例中.主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規定,取消了已不再執行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定.

五是根據稅收征管實踐,為了方便納稅人納稅申報,提高納稅服務水平,緩解征收大廳的申報壓力,將納稅申報期限從10日延長至15日,納稅人進口貨物的納稅時間,由7日調至14日.明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定.

無形資產應的進項稅額應不能抵扣.

固定資產和無形資產增稅處理的區別小編在上文已經詳細解說,最大的區別在于購買無形資產不涉及增值稅,購買固定資產,如果一般納稅人,增值稅可以做進項稅.如果大家還對財務知識有興趣的,可以繼續關注會計學堂資訊頁面更新,精彩不斷.