一般納稅人銷售廢品如何繳稅

一般納稅人銷售廢品如何繳稅

一般納稅人廢品銷售,按17%的稅率計算銷項稅.

對符合條件的銷售再生資源的增值稅一般納稅人,2009年銷售再生資源實現的增值稅,按70%的比例退回給納稅人,2010年銷售再生資源實現的增值稅,按50%的比例退回給納稅人.2011年已不適用.

財政部和國家稅務總局聯合發布了《關于再生資源增值稅政策的通知》,明確單位和個人銷售再生資源從2009年1月1日起將需要按規定繳納增值稅.而在2010年底以前,對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅將實行先征后退政策.

增值稅

《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅.

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項規定,納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.

注:根據《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)文件規定,該條款中"按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"自2014.07.01日起調整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產,按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規定執行.

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅.

根據上述規定,貴公司銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,可以按照簡易辦法繳納增值稅,否則應當按照適用稅率繳稅;材料應當按照適用稅率繳納增值稅.

2、稅務處理

除按照規定繳納增值稅和相關的附加外,還需要按照購銷合同繳納印花稅,并將相關的處置損益并入當期應納稅所得額計算繳納企業所得稅.

3、賬務處理

(1)銷售舊設備

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

借:銀行存款

營業外支出--處置固定資產損失

貸:固定資產清理

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)【適用稅率情形】

應交稅費--未交增值稅【簡易征收情形】

或營業外收入--處置固定資產收益

(2)銷售材料

借:銀行存款

貸:其他業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

借:其他業務成本

貸:原材料

綜合上述內容分析,一般納稅人銷售廢品應按照適用稅率繳納增值稅,適用稅率為:下腳料、報廢設備的殘料為17%,舊書籍、報紙為13%.雖然這些物品價值低且不是企業的常態經營行為,但因其適用稅率不同,也應引起財務人員的重視.