分期收款企業所得稅納稅義務發生時間

分期收款企業所得稅納稅義務發生時間

一、商品銷售收入

1、銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續時確認收入;

2、銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時確認收入;

3、銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入.如果安裝程序比較簡單,可在發出商品時確認收入;

4、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入.

5、產品分成:分的產品的時間確認收入.

二、勞務收入

1、安裝費.應根據安裝完工進度確認收入.安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現時確認收入.

2、宣傳媒介的收費.應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入.廣告的制作費,應根據制作廣告的完工進度確認收入.

3、軟件費.為特定客戶開發軟件的收費,應根據開發的完工進度確認收入.

4、服務費.包含在商品售價內可區分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入.

5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費.在相關活動發生時確認收入.收費涉及幾項活動的,預收的款項應合理分配給每項活動,分別確認收入.

企業所得稅規定,納稅人應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,同時對分期收款銷售商品、長期工程(勞務)合同等經營業務規定可按下列方法確定:

1、以分期收款方式銷售商品的,可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現;

2、建筑.安裝、裝配工程和提供勞務,持續時間超過1年的,可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現;

3、為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等,持續時間超過12個月的,可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現.

4、服務費.包含在商品售價內可區分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入.

5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費.在相關活動發生時確認收入.收費涉及幾項活動的,預收的款項應合理分配給每項活動,分別確認收入.

6、會員費.申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入.申請入會或加入會員后,會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的,該會員費應在整個受益期內分期確認收入.

7、特許權費.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費,在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;屬于提供初始及后續服務的特許權費,在提供服務時確認收入.

8、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發生時確認收入.

三、企業轉讓股權收入

轉讓協議生效且完成股權變更手續時,確認收入的實現.

四、股息、紅利等權益性投資收益

財政、稅務主管部門另有規定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現.

五、利息收入

按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現.

六、租金收入

如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付,可對上述已確認收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入.

七、特許權使用費收入

按照合同約定的債務人、承租人、特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現.

八、接受捐贈收入

按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現.

九、企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等

不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現,除另有規定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅.

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