國內旅客運輸服務進項稅額抵扣內容

國內旅客運輸服務進項稅額抵扣內容

納稅人購進國內旅客運輸服務如何抵扣進項稅額?

39號公告第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.納稅人取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額.納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%.

國內旅客運輸服務抵扣進項稅額問題匯總

1、我公司是一般納稅人,2019年5月有一批專職人員赴國外參加考察學習.我公司為考察團成員購買的國際機票,可否抵扣進項稅額?

答: 不可以.按最新政策,39號公告規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.按照現行規定,國際旅客運輸服務適用增值稅零稅率或免稅政策,不繳納增值稅.因此,公司購進的國際旅客運輸服務,不屬于國內的,所以不能抵扣增值稅進項稅額.

2. 我公司2019年5月2日組織專職員工在國內療養,因職工療養支付的機票或火車票、客運票可以抵扣進項稅額嗎?

答:增值稅暫行條例規定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

因此公司組織職工療養屬于集體福利,購買的機票或火車票、客運票對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

3.我公司舉辦了一場招商會,作為主辦方的我們,計劃負擔所有客戶及嘉賓的往返路費.我公司取得的機票和高鐵車票等旅客運輸發票,能否抵扣進項稅額?

答:不能.客戶和嘉賓不屬于該公司的員工,該公司承擔的這部分國內旅客運輸費用,其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣.注意:這部分屬于業務招待費,業務招待費相關的進項稅額不允許抵扣.

4.增值稅專用發票和增值稅電子普通發票除外,我公司專職員工,取得的旅客運輸進項發票,只注明旅客姓名,未列出身份證件號碼的,是否能夠抵扣進項稅額?

答:按照39號公告規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,未取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票的,暫允許以注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅額抵扣憑證.

由于部分客票票面樣式不統一,票面記載旅客身份信息的內容也不一定相同;實際操作中,只要是通過實名制購票方式購買的,并有注明旅客姓名或身份證件號碼的,即可認定為按規定注明旅客身份信息的票證,可以計算抵扣進項稅額.

5. 我公司是一般納稅人,2019年5月2日派專職員工從廣州去上海出差,取得往返的航空運輸電子客票行程單,注明票價1080元,燃油附加費20元,民航發展基金100元.我公司可抵扣的進項稅額是多少?

答:按照39號公告規定,納稅人國內旅客運輸服務,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

該公司可抵扣進項稅額=(1080+20)÷(1+9%)×9%=90.83元.

注意:依照票面注明的票價+燃油附加費,民航發展基金不能抵扣進項稅額.

國內旅客運輸服務進項稅額抵扣內容一文到此結束,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.納稅人取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額.如果對會計知識還有興趣的朋友可以繼續關注會計學堂網站.