出售還在攤銷的裝修資產怎么申報

出售還在攤銷的裝修資產怎么申報

因各種原因導致原租入固定資產提前退租而歸還出租方的情況下,按租賃合同期限或者按其攤銷期限平均攤銷,尚未攤銷完畢的裝修費用的稅務處理問題,現行稅法并沒有涉及.因此,實務中存在不少爭論,主要存在兩種觀點:

第一種觀點認為傾向于按財務處理方式.在財務處理上,通常納稅人以經營性租賃方式租入的固定資產所發生的改良支出,按剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中孰短的期限,平均扣除.由于租賃期提前結束,該項資產預期不能給企業帶來利益,不符合資產確認條件.因此,租賃資產的使用期限至截止租賃期提前結束時,對尚未攤銷完畢的裝修費用,一次性在當年度全部予以攤銷.

第二種觀點認為應按資產損失報批處理.根據《企業所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規定,企業承租房屋發生的裝修費屬于租入固定資產的改建支出,應作為長期待攤費用,并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.由于,長期待攤費用屬于企業的一項資產,租賃期提前結束時,發生了損失,但不屬于由企業自行計算扣除的資產損失,應按《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[2009]88號)向主管稅務機關報批處理.

筆者對該事項查詢了各地稅務機關2009年度和以前年度企業所得稅匯算清繳問題的解答.但沒有查到各地方稅務部門對該問題作出過相關的明文規定.

筆者認為根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[2009]88號)規定,企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失.

屬于由企業自行計算扣除的資產損失包括:

(一)企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;

(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失.

上述以外的資產損失,屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失.

企業發生的資產損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失,可向稅務機關提出審批申請.

裝修費還沒攤銷完就賣了怎么處理?

把剩下未攤完的一次性全部轉入結業當月的損益里面,不再進行分攤了,直接清算了.

裝修費攤銷的賬務處理:

裝修費用計入固定資產需要達到以下條件之一:

1、達到固定資產原價20%以上

2、以后使固定資產使用年限延長年以上

3、改變新增了固定資產用途和功能

如不符合以上三個條件之一的,應計入長期待攤費用在租憑期內分攤.如辦公室屬于公司的固定資產,則裝修費應在"長期待攤費用"中核算攤銷期限為5年.

如辦公室屬于公司租賃的,則裝修費按租賃期限進行攤銷.當裝修費用較小時,承租人可一次性記入當期的費用;當費用額較大可計入待攤費用,再分期攤銷,不過攤銷期不能超過一年,也可以視金額大小在租賃期內平均分攤.具體可根據企業的實際情況進行賬務處理.如是開業期間的費用,也同樣在開業后一次性計入開辦費,在五年內進行攤銷.

籌建人員開支的費用

(1)籌建人員的勞務費用:具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出,以及應交納的各種社會保險.在籌建期間發生的如醫療費等福利性費用,如果籌建期較短可據實列支,籌建期較長的,可按工資總額的14%計提職工福利費予以解決.

(2)差旅費:包括市內交通費和外埠差旅費.

(3)董事會費和聯合委員會費

出售還在攤銷的裝修資產怎么申報內容就告一段落了,會計學堂小編認為租賃期提前結束時,尚未攤銷的裝修費,不屬于企業自行計算扣除的資產損失,尚未攤銷的裝修費,不宜在提前退租歸還租賃固定資產后自行一次性在當年度全部予以攤銷,最好向主管稅務機關提出審批申請.