壞賬不能收回是否需要調整

壞賬不能收回是否需要調整

答:需要調整的.

壞賬準備的會計分錄與納稅調整

資產負債表日,應收款項發生減值的,按應減記的金額,借記"資產減值損失"科目,貸記"壞賬準備".

1.計提壞賬準備

【例1】某企業2008年共計提壞賬準備10萬元.

借:資產減值損失 100000

貸:壞賬準備 100000

納稅調整:計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除,應調增應納稅所得額.

2.轉回壞賬準備

【例2】某企業2008年壞賬準備年初余額為50萬元,當年共轉回壞賬準備30萬元.其中,20萬元在計提當年允許稅前扣除,10萬元不允許稅前扣除.

借:壞賬準備 300000

貸:資產減值損失 300000

納稅調整:計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備,轉回時不調減應納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備,轉回時應調減應納稅所得額.

3.確認壞賬損失

企業發生壞賬損失,應按規定向稅務機關履行報批手續,由稅務機關審批確定可以稅前扣除的金額.壞賬損失能否在稅前扣除,其納稅調整應區別對待.

【例3】某企業2008年發生壞賬損失15萬元,其中10萬元可以在稅前扣除,5萬元不能在稅前扣除.

借:壞賬準備 150000

貸:應收賬款 150000

納稅調整:允許稅前扣除的10萬元應調減應納稅所得額,不能稅前扣除的5萬元不作納稅調整.

4.收回壞賬

對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的,其納稅調整要區分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除.

【例4】某企業2008年收回壞賬25萬元,其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除,5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除.

借:應收賬款 250000

貸:壞賬準備 250000

借:銀行存款 250000

貸:應收賬款 250000

納稅調整:收回的壞賬25萬元中,確認時允許在稅前扣除的20萬元應調增應納稅所得額,不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調整.

注意事項:在進行納稅調整時,不能僅以壞賬準備的計提數與轉回數的差額作為納稅調整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調整額,而應該結合實際情況有區別地進行納稅調整.

什么是壞賬、壞賬損失以及壞賬準備?

壞賬:企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項.

壞賬損失:企業未收回的應收賬款經批準列入損失的部分.

壞賬準備:企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的,是備抵賬戶.

簡單來說,就是企業幾乎沒有可能收回的應收款項.經相關部門比準合格后的壞賬損失是可以在稅前扣除的,因此,確認是否為壞賬損失,能否進行壞賬處理也是有相應的要求的,下面我們就一起來看看吧.

壞賬損失的確認條件

1.債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤,其財產或遺產確實不足清償的應收賬款;

2.債務人遭受重大自然災害或意外事故,損失巨大,以其財產(包括保險賠款等)確實無法清償的應收賬款;

3.債務人逾期未履行償債義務,經法院裁決,確實無法清償的應收賬款;

4.逾期3年以上仍未收回的應收賬款;

5.經國家稅務總局批準核銷的應收賬款.

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