一般納稅人代收水電費的增值稅怎么處理

一般納稅人代收水電費的增值稅怎么處理

房屋租賃

處理方式一:

提供房屋租賃服務的納稅人,按實際用量結算水電費屬于轉售應稅貨物,按照水、電的適用稅率分別開具增值稅發票.

其中增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅,收取水費按照11%計算繳納增值稅,相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣;

增值稅小規模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅,相應取得的進項不得抵扣.

處理方式二:

提供房屋租賃的納稅人,出租時采用水電全包的方式,即租金中包含水電費的,按照房屋租賃服務開具增值稅發票.

其中,增值稅一般納稅人按照11%計算繳納增值稅,如出租方取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的,則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅;

增值稅小規模納稅人按5%計算繳納增值稅.

物業管理服務

處理方式一:

提供物業管理服務的納稅人,按實際用量結算水電費的,按照水、電的適用稅率或征收率分別開具增值稅發票.

增值稅一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅,相應取得的電費進項稅額可以抵扣.增值稅小規模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅,相應取得的進項不得抵扣.

提供物業管理服務的納稅人(含一般納稅人和小規模納稅人)收取的水費,應根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.

注意

根據國務院《物業管理條例》物業管理,是指業主通過選聘物業服務企業,由業主和物業服務企業按照物業服務合同約定,對房屋及配套的設施設備和相關場地進行維修、養護、管理,維護物業管理區域內的環境衛生和相關秩序的活動.收取的自來水水費,按差額適用簡易計稅辦法依3%的征收率計繳增值稅"的政策只限于物業管理的納稅人適用.其他(如純出租不動產的)納稅人是不能適用該項政策的.

處理方式二:

提供物業管理服務的納稅人,服務時采用水電全包的方式,即物業費中包含水電費的,按照物業管理服務開具增值稅發票.其中,增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅,相應取得的進項稅額可以抵扣.增值稅小規模納稅人按3%計算繳納增值稅,相應取得的進項稅額不得抵扣.

國家稅務總局公告2016年第54號 國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告如下:

提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.

《物業管理條例》第二條

物業管理,是指業主通過選聘物業服務企業,由業主和物業服務企業按照物業服務合同約定,對房屋及配套的設施設備和相關場地進行維修、養護、管理,維護物業管理區域內的環境衛生和相關秩序的活動.

按照現行稅收政策,剛剛發布的《關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)所規定的"收取的自來水水費,按差額適用簡易計稅辦法依3%的征收率計繳增值稅"的政策只限于物業管理的納稅人適用.其他(如純出租不動產的)納稅人是不能適用該項政策的.

物業公司代收電費要交增值稅嗎?

1、電力公司和自來水公司開發票給單位,單位又開發票給用戶,就需要交納增值稅.

2、電力公司和自來水公司將發票直接開給用戶,單位只是負責代收代付,在收用戶的水電費時把發票交給用戶,不交增值稅.

物業公司代收代付業主水電費向付款人開票:

一是按照3%征收率全額開具專用發票并計算銷項稅額,在納稅申報時,將付給自來水公司的進項稅進行扣除后納稅.

二是采用差額征稅開票方式,只針對差額部分開專票,但付款人就無法取得全額的可抵扣進項稅了.

一般納稅人代收水電費的增值稅怎么處理上文已經解答完畢,一般納稅人收取的電費按17%計算繳納增值稅,收取水費按照11%計算繳納增值稅,相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣,如果還有其他疑問,可以在會計學堂網咨詢答疑老師.