退回的所得稅與增值稅的財務處理

退回的所得稅與增值稅的財務處理

一、銷售退回涉及的有關會計制度和稅法規定

按照會計制度及相關準則規定,企業銷售商品發生的銷售退回,一般應直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產負債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應作為資產負債表日后調整事項,調整報告年度相關的收入、成本等.

按照稅法規定,企業發生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當證明,可沖減退貨當期的銷售收入.企業年終申報納稅匯算清繳前發生的屬于資產負債表日后事項的銷售退回,所涉及的應納稅額的調整,應作為報告年度的納稅調整.企業年度申報納稅匯算清繳后發生的屬于資產負債表日后事項的銷售退回所涉及的應納稅額的調整,應作為本年度的納稅調整.

從上述規定可以看出,除屬于資產負債表日后事項的銷售退回,可能因發生于報告年度申報納稅匯算清繳后,相應產生會計與稅法對銷售退回相關的收入、成本等確認時間不同外,對于其他的銷售退回,會計制度及相關準則的規定與稅法規定是一致的.

二、銷售退回涉及的所得稅會計處理

因資產負債表日后事項的銷售退回可能涉及報告年度申報納稅匯算清繳前或匯算清繳后,企業對資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回,所涉及的會計處理及對所得稅的影響應分別情況處理.

(一)資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之前,則應按資產負債表日后有關調整事項的會計處理方法,調整報告年度會計報表相關的收入、成本等,并相應調整應納稅所得額及應交的所得稅.舉例說明如下:

(二)資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發生于報告年度所得稅匯算清繳之后,但在報告年度財務報告批準報出日之前,按照會計制度及相關準則的規定,雖然銷售退回發生在所得稅匯算清繳之后,但由于報告年度財務報告尚未批準報出,仍然屬于資產負債表日后事項,其銷售退回仍應作為資產負債表日后事項進行賬務處理,并調整報告年度會計報表相關的收入、成本等;按照稅法規定在此期間的銷售退回所涉及的應交所得稅的調整應作為本年度的納稅調整事項.

由于所得稅會計核算方法可采用應付稅款法或納稅影響會計法,因此,對所得稅費用的計量應根據不同的方法分別確定.

1、企業采用應付稅款法核算所得稅的,對于報告年度所得稅匯算清繳后至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回的所得稅影響,不調整報告年度的所得稅費用和應交所得稅.在計算本年度(即報告年度的下一年度,下同)應納稅所得額時,應按本年度實現的利潤總額,減去報告年度所得稅匯算清繳后至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回影響利潤總額的金額,作為本年度應納稅所得額,并按本年度應交的所得稅,確認本年度所得稅費用.

2、企業采用納稅影響會計法核算所得稅的,應按照可調整本年度應納稅所得額、屬于報告年度的銷售退回對報告年度利潤總額的影響數與現行所得稅稅率計算的金額,借記"遞延稅款"科目,貸記"以前年度損益調整(調整所得稅費用)"科目.在計算本年度應納所得稅時,應同時轉回報告年度所得稅匯算清繳后至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回相應確認的遞延稅款金額.本年度應交所得稅.[(本年度利潤總額-報告年度所得稅匯算清繳后至財務報告批準報出日之間發生的銷售退回影響利潤總額的金額)x所得稅稅率];本年度所得稅費用=本年度應交所得稅+本年度轉回銷售退回已確認的遞延稅款借方金額.

以上就是退回的所得稅與增值稅的財務處理的全部解答,看完本文你是不是已經知道該怎么做財務處理了呢,應分別情況處理.還有其他問題,歡迎咨詢會計學堂在線答疑老師.