營改增抵減的銷項稅額是什么意思

營改增抵減的銷項稅額是什么意思

營改增抵減的銷項稅額的意思:

一般納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,"主營業務收入"、"主營業務成本"等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算.

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

營改增抵減的銷項稅額算法:

【例如】廣告公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為6%.

廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同,含稅總價1060萬元,與電視臺簽訂廣告發布合同,合同金額742萬元.

①

借:銀行存款                          1060

貸:主營業務收入                      1000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)  60    (1060÷1.06×0.6)

②收到符合條件可以差額納稅的發票時:

借:主營業務成本                           700

應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)  42   (742÷1.06×0.6)

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