留抵抵欠稅的附加稅如何計提

留抵抵欠稅的附加稅如何計提

當期增值稅有留抵,不需要計提附加稅費,因為當期增值稅有留抵,那么應納增值稅額為0,而附加稅費的計稅依據是應納增值稅額,計稅依據為0,則附加稅費也都為0.

用應交稅費-應交增值稅本年累計計算出的附加稅費小于實際計提的附加稅費,需要在賬務上做處理:根據"本年實際計算的數"和"實際計提的附加稅法"的差額,做如下分錄:

借:稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅

應交稅費-應交教育費附加

應交稅費-應交地方教育附加

應交稅費-應交水利建設基金

留抵抵欠稅賬務處理

納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理:

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目. 為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國稅發[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關欄次的填報口徑作如下調整:

(1)第13項"上期留抵稅額"欄數據,為納稅人前一申報期的"期末留抵稅額"減去抵減欠稅額后的余額數,該數據應與"應交稅金--應交增值稅"明細科目借方月初余額一致.

(2)第25項"期初未繳稅額(多繳為負數)"欄數據?為納稅人前一申報期的"期末未繳稅額(多繳為負數)"減去抵減欠稅額后的余額數.

此外,關于抵減金額的確定,國家稅務總局《關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規定,抵減欠繳稅款時,應按欠稅發生時間逐筆抵扣,先發生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實際抵減金額時,按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期,計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額?應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實際抵減金額應等于期末留抵稅額,并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實際抵減金額應等于欠繳總額.

進項稅抵扣的分錄怎么做?

答:購進貨物收到發票時做:

借:原材料(庫存商品、固定資產、在建工程等)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款--XX公司

認證后,無需調整會計分錄(這屬于稅務范疇,不用動賬.)

在期末填列增值稅納稅申報表時,有專門欄會讓你填已認證的進項稅額和本期尚未認證的進項稅額,到時據時填列即可.

繳稅時,根據實際核算的應納稅額繳稅,做如下分錄:

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

留抵抵欠稅的附加稅如何計提一文會計學堂小編就講到這里了,當期增值稅有留抵,不需要計提附加稅費.納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按上文方法進行會計處理,如果有不同意見者可以直接到在線答疑老師處交流.