小微企業免征增值稅如何進行賬務處理？（案例分析）

小微企業免征增值稅賬務處理：

答：免征增值稅應是小規模納稅人（免征增值稅的企業不能認定為一般納稅人）。

1.平時銷售時按正常業務做：：

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

2.月底把免征增值稅做：

借：應交稅金--應交增值稅；

貸：營業外收入-補貼收入

3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入就可以了。

案例分析：小規模納稅人餐飲企業，按季度申報繳納增值稅，2017年4月取得提供餐飲服務收入含稅銷售額為20600元，5月提供餐飲服務收入為41200元，6月提供餐飲服務收入為30900元，其中城市維護建設稅適用稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育費附加征收率2%，不考慮其他情況，如何進行賬務處理：

答：1.2017年4月賬務處理

借：銀行存款 20600元

貸：主營業務收入 20000元

應交稅費-應交增值稅 600元

同時計提城市維護建設稅和教育費附加財務處理

借：稅金及附加 72元

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 42元

應交稅費——應交教育費附加 18元

應交稅費——應交地方教育附加 12元

2.2017年5月賬務處理

借：銀行存款 41200元

貸：主營業務收入 40000元

應交稅費-應交增值稅 1200元

同時計提城市維護建設稅和教育費附加財務處理

借：稅金及附加 144元

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 84元

應交稅費——應交教育費附加 36元

應交稅費——應交地方教育附加 24元

3.2017年6月會計處理

借：銀行存款 30900元

貸：主營業務收入 30000元

應交稅費-應交增值稅 900元

同時計提城市維護建設稅和教育費附加財務處理

借：稅金及附加 108元

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 63元

應交稅費——應交教育費附加 27元

應交稅費——應交地方教育附加 18元

4.季度末達到增值稅制度規定的免征增值稅條件，賬務處理：

2017年二季度的銷售額為20000+40000元+30000元=90000元，不超過9萬元（含9萬元），所以按規定免征增值稅。季末時需將分離出來的增值稅轉入“營業外收入”科目，并交納企業所得稅。

借：應交稅費-應交增值稅 2700元

貸：營業外收入 2700元

同時將計提城市維護建設稅和教育費附加沖回

借：稅金及附加 -324元

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 -189元

應交稅費——應交教育費附加 -81元

應交稅費——應交地方教育附加 -54元

提醒：雖2017年5月當月銷售超過3萬元，但是季度沒有超過9萬元，所以可以全部免征！

以上就是由會計學堂為您帶來的小微企業免征增值稅賬務處理的相關問題及案例分析，希望能給您提供幫助。值得一提的時，會計學堂為您提供的知識點均很重要，如果有案例分析的是重中之重，因此考生們需多加留意。