支付對價的公允價值如何處理

支付對價的公允價值如何處理

①合并對價為固定資產、無形資產的,公允價值與賬面價值的差額,計入營業外收入或營業外支出.(注意:這里的公允價值是不含增值稅的公允價值)

②合并對價為長期股權投資或金融資產的,公允價值與其賬面價值的差額,計入投資損益(投資收益科目).

③合并對價為存貨的,應當作為銷售處理,以其公允價值確認收入,同時結轉相應的成本.

④合并對價為投資性房地產的,以其公允價值確認其他業務收入,同時結轉其他業務成本.

案例分析

A公司擬將其持有的某資產出售給B公司,B公司以其持有的C公司100%股權作為對價支付給A公司.假設,A公司出售的資產賬面價值為100萬元,公允價值為1000萬元;B公司持有的C公司100%股權的賬面價值為50萬元,公允價值為1000萬元(下稱"本案例").

對于A公司,換入資產C公司100%股權的成本=換出資產的公允價值=1000萬元,公允價值1000萬元與換出資產賬面價值100萬元的差額900萬元計入當期損益;對于B公司,換入資產A公司資產的成本=換出資產C公司100%股權的公允價值1000萬元,公允價值1000萬元與換出資產賬面價值50萬元的差額950萬元計入當期損益.

進一步分析,對于A公司,獲得900萬的營業外收入,需要按900萬元的損益繳納企業所得稅,所得稅=(1000-100)*25%=225萬元,對于B公司,獲得950萬元的投資收益,需要按950萬元的損益繳納企業所得稅,所得稅=(1000-50)*25%=237.5萬元.

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