什么時候存貨報廢需要做進項稅轉出

什么時候存貨報廢需要做進項稅轉出

根據《增值稅暫行條例》第十條規定,"非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務"、 "非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務"的進項稅金,不得從銷項稅金中抵扣.

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定,非正常損失,是指生產、經營過程中正常損耗外的損失,包括:一是自然災害損失;二是因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;三是其它非正常損失.實際稅收征管中,自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理,"其它非正常損失"范圍不夠明確,難以準確把握,存在爭議,為此.修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定,非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

綜上,上述三種情形的資產損失,不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的非正常損失,其進項稅金可以不做轉出處理.對于財務上已做轉出處理的,可以作相反會計分錄.

貨報廢進項稅轉出該如何做會計處理?

答:首先,關于存貨的以下規定:

(一)單項或批量金額較小(占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下.下同)的存貨,由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

(二)單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨,應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明.

據增值稅暫行條例實施細則規定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.因此,上述存貨報廢,若是屬于非正常損失,應做進項轉出,否則不需轉出.

而對于存貨報廢進項稅轉出的情況,其會計處理,可以這樣做:

根據《企業會計準則--會計科目和主要賬務處理》"1901 待處理財產損溢"科目規定,企業在清查財產過程中查明的毀損類存貨,首先,借記"待處理財產損溢"科目,貸記"原材料"科目;其次,按管理權限報經批準后處理時,且無殘料,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記"其他應收款"科目,差額借記"管理費用"、"營業外支出"等科目,貸記"待處理財產損溢"科目.

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