固定資產進項抵扣稅法規定從什么時候開始

固定資產進項抵扣稅法規定從什么時候開始

(一)修訂前的增值稅條例規定,購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.為減輕企業負擔,實現增值稅轉型,修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產進項稅額的規定,允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

(二)根據財稅[2008]170號通知第三條規定:東北老工業基地、中部六省老工業基地城市、內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,2009年1月1日以后發生的固定資產進項稅額,不再采取退稅方式,其2008年12月31日以前(含12月31日,下同)發生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額,應于2009年1月份一次性轉入 "應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

(三)根據財稅[2008]170號規定:自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額,可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.

不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣.非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程.個人消費包括交際應酬費.

機器、機械、運輸工具等固定資產經常混用于生產應稅和免稅貨物,如果無法按照銷售額劃分,則可以抵扣進項稅額.也就是說,只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣,其他混用的固定資產均可抵扣.所以對既用于增值稅應稅項目(不包括免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產,準予抵扣進項稅額.

2.非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣.非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣.

4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣.個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產設備更新無關,且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額.為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣.但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額.

5.上述4項固定資產的運輸費用和銷售免稅固定資產的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

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