會計里順流交易和逆流交易的概念

會計里順流交易和逆流交易的概念

資企業在采用權益法確認投資收益時,應抵消與其聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益.該未實現內部交易既包括順流交易也包括逆流交易.投資企業與其聯營企業及合營企業之間的未實現內部交易損益抵消與投資企業與子公司之間的未實現內部交易損益抵消有所不同,母子公司之間的未實現內部交易損益在合并財務報表中是全額抵消的,而投資企業與其聯營企業及合營企業之間的未實現內部交易損益抵消僅僅是投資企業或是納入投資企業合并財務報表范圍的子公司享有聯營企業或合營企業的權益份額部分.

①逆流交易對于聯營企業或合營企業向投資企業出售資產產生的逆流交易,在將該資產出售給外部獨立第三方之前,不應確認聯營企業或合營企業因該交易長生的損益中本企業應享有的部分.

【提示】在合并財務報表中,上述內部交易影響投資企業的資產是存貨,而不是長期股權投資,所以應編制上述調整分錄.

應說明的是,無論乙公司銷售給甲企業的是何種資產,在甲企業個別報表中其產生的未實現內部銷售利潤的消除均反映在長期股權投資中;但從合并財務報表的角度,應消除具體報表項目(如存貨、固定資產、無形資產等)的金額,本例應消除的是存貨.

②順流交易當投資方向聯營企業或合營企業出售資產,同時有關資產有聯營企業或合營企業持有時,投資方對于出售資產產生的損益的確認僅限于歸屬于聯營企業或合營企業其他投資者的部分.

【提示】在甲企業的個別報表中,無論甲企業銷售給乙公司的是何種資產,其產生的未實現內部銷售利潤的消除均反映在"投資收益"中;但從合并財務報表的角度,應消除具體報表項目(如營業收入、營業成本、營業外收入等)的金額,本例應消除的是營業收入和營業成本.

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