外購商品職工福利進項稅額轉出怎么記賬?

外購商品職工福利進項稅額轉出怎么記賬?

外購貨物的進項稅,哪些不得抵扣?

增值稅一般納稅人,一般情況下購進貨物的進項稅是可以抵扣的,但是下列項目就屬于特殊情況,不得抵扣!

1. 購進固定資產、不動產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不可以抵扣.

這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣.

注:其他權益性無形資產指的是基礎設施資產經營權,公共事業特許權,經營權,經銷權,代理權,肖像權,轉會費,會員權,席位權等.那么其他權益性無形資產無論是專用于上述項目,還是兼用于,均可以抵扣.

2. 購進的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進項稅.

3. 購進的特定業務:旅客運輸服務、貸款服務(包括直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等)、餐飲服務、居民日常服務.

4. 購進的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進項稅.

不得抵扣的進項稅=無法劃分的進項稅*(當期簡易計稅銷項稅額+當期免征增值稅銷項稅額)/當期全部銷項稅額

因此,小伙伴們無論如何都要劃分哦.

上述1-4項的會計處理為:

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

5. 非正常損失的購進貨物,以及相關加工修理修配勞務和交通運輸的進項稅.

6. 非正常損失的不動產,以及不動產所耗購進貨物、設計服務和建筑服務的進項稅.

上述5-6項的會計處理為:

借:營業外支出

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

7. 失控發票或異常扣稅憑證

購進的走逃失聯企業的失控發票,一律暫不得抵扣進項稅,要作進項稅轉出處理.如果能證明自己是善意取得,那么是可以計入成本,并與其貨物的成本一同作為企業所得稅的稅前扣除憑證,如果不能證明是善意取得,那么所有成本全部轉出,企業所得稅作納稅調增處理,該發票也不能作為取得貨物的憑證.

因此企業在取得發票時要仔細辨別是否屬于不可抵扣的情形.

進項稅額轉出的計算

1.有關政策規定.能夠準確計算企業原抵扣進項稅額的,按原抵扣進項稅額結轉進項稅額轉出;無法準確確定進項稅額的,一律按當期實際成本計算結轉應該轉出的進項稅額.所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用.

2.進項稅額轉出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額,則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出.

(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現公平,可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產品、產成品發生非正常損失,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)

(6)外商投資企業兼營出口與內銷,不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的,可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出.

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,可按以下辦法計算應沖減的進項稅額.

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

(三)進項稅額及進項稅額轉出的檢查及處理

1.嚴格審核抵扣進項稅額的原始憑證.

若企業將不符合規定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據,則應做以下賬務調整:

借:原材料等(或以前年度損益調整)

貸:應交稅金--增值稅檢查調整

2.通過對"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"等賬戶的貸方摘要欄進行檢查發現問題.

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄,追查企業外購材料的用途,明確企業是否存在非生產、銷售用料,并與"應交稅金--應交增值稅"貸方進項稅額轉出欄相核對,確定企業賬面是否已經結轉進項稅額轉出,轉出金額是否正確.

外購商品職工福利進項稅額轉出怎么記賬?上文介紹了在主營業務支出，應交稅費里面核算進項稅額轉出處理，哪些外購貨物的進項稅是不能抵扣的上文也進行了分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！