差旅費車票抵扣進項賬務如何處理

差旅費車票抵扣進項賬務如何處理

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》:

六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

3月21日,財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了,旅游運輸服務的抵扣細節.如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣,勾選確認,但是我們很清楚,日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的.可能有些大型企業集中為職工訂購機票,集中結算,可以要求取得增值稅專用發票,其他的基本無法取得專用發票.

未取得專用發票又如何抵扣呢?

1、取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

這張滴滴的出租車電子發票,我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣.為什么這里是3%呢?因為采用了簡易計稅.

財稅2016年36號文附件2規定,一般納稅人發生公共交通運輸服務,包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車.可以選擇適用簡易計稅.財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了.出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目.

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9% 這張航空運輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額=(670+80)/1.09*0.09=61.93

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

這張鐵路車票,可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 那么這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

4月1日起車票可以抵扣增值稅了

差旅費車票抵扣進項賬務如何處理?購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣.如果你有興趣,可以留意會計學堂官網咨詢!