接受捐贈的增值稅計入會計利潤嗎

接受捐贈的增值稅計入會計利潤嗎

答：接受捐贈貨物，如果取得了增值稅專用發票，則會計分錄應該如下：

借：庫存商品

借：應交稅金——增值稅——進項稅金

貸：營業外收入——捐贈所得

通過會計分錄可看出，接受捐贈的收入應包含抵扣的進項稅金。

捐贈所得的會計處理

我國企業會計制度及相關準則規定，企業接受捐贈取得的資產，應按會計制度及相關準則的規定確定其入賬價值。同時，企業按稅法規定確定的接受捐贈資產的入賬價值在扣除應繳納的所得稅后，計入資本公積，即對接受捐贈的資產不確認收入，不計入企業接受捐贈當期的利潤總額。

稅法規定，企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅；企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。

企業取得的捐贈收入金額較大、并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

舉例：

2007年9月，江蘇公司向淮安公司捐贈現金10萬元，淮安公司當年實現的利潤總額為30萬元。根據會計制度及相關準則規定，淮安公司計入“待轉資產價值”科目的金額為10萬元。

借：現金　100000

貸：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值　100000

根據稅法規定，淮安公司2007年接受捐贈的現金應繳企業所得稅33000元（100000×33%）。

借：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值　100000

貸：資本公積——其他資本公積　67000

應交稅金——應交所得稅　33000

按照稅法規定，淮安公司應將接受捐贈的現金計入應納稅所得額，因此，申報2007年企業所得稅時應調增應納稅所得額6.7萬元。

接本例，如果淮安公司2007年虧損80萬元，則2007年度的應納稅所得額為－70萬元（－800000+100000），可免繳企業所得稅。此時，應將“待轉資產價值”科目的余額全部轉入“資本公積”科目。

借：待轉資產價值——接受捐贈貨幣性資產價值　100000

貸：資本公積——其他資本公積　100000

本文詳細介紹了接受捐贈的增值稅計入會計利潤嗎，也介紹了捐贈所得的會計處理。作為一名企業的財務會計，一定要搞清楚，企業捐贈所得增值稅進項稅是需要進入會計利潤的。如果你閱讀了本文內容不是太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。