固定資產清理凈損益要交增值稅嗎

固定資產清理凈損益要交增值稅嗎

營業外收入也是收入，在計算企業所得稅時也是要計算的。

1.如果銷售的是使用過的固定資產：

根據財稅（2002）29號文件規定：納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），按照4%征收率減半征收增值稅。 

根據財政部和國家稅務總局的解釋，“應稅固定資產”是指納稅人銷售使用過的固定資產時不同時符合以下三個條件(也就是同時符合以下三個條件就屬于非應稅固定資產免征增值稅，如果有一個條件不具備就屬于應稅固定資產，按照銷售額依4%的征收率減半征收增值稅）。 

第一、屬于企業企業固定資產目錄所列貨物； 

第二、企業按固定資產管理，并確以使用過的貨物； 

第三、銷售價格不超過其原值的貨物。2.銷售未使用的固定資產，按照6%征收增值稅。

3.如果需要繳納增值稅，銷售未使用的固定資產應納增值稅=銷售收入/（1+6%）*6%；銷售使用的固定資產應納增值稅=[銷售收入/（1+4%）*4%]/2。

4.銷售貨物屬于增值稅應稅項目，應當征收增值稅，不征收營業稅。

固定資產清理往年賬如何清理？

企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。

（一）固定資產出售、報廢或毀損的處理

1. 固定資產轉入清理

固定資產轉入清理時，按固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

2. 發生的清理費用

企業在固定資產清理過程中發生的相關稅費及其他費用，應借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。

3. 出售收入、殘料等的處理

企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，應沖減清理支出，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產清理”、“應交稅費——應交增值稅”等科目。

4. 保險賠款的處理

企業計算或收到的應由保險公司或過失人賠償的損失，應借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理”科目。

5. 清理凈損益的處理

固定資產清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理凈損失，借記“營業外支出—處置非流動資產損失”科目，貸記“固定資產清理”科目；屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的，借記“營業外支出—非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。固定資產清理完成后的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目。

（二）其他方式減少的固定資產

其他方式減少的固定資產，如以固定資產清償債務、投資轉出固定資產、以非貨幣性資產交換換出固定資產等，分別按照債務重組、非貨幣性資產交換等的處理原則進行核算。

看完上文，那么小編關于問題“固定資產清理凈損益要交增值稅嗎”就介紹到這里。你掌握以上的會計內容了嗎？如果想加強會計實操技能，可以咨詢我們會計學堂的在線老師聯系，可以多多跟我們會計學堂的老會計交流心得哦。