退稅款內賬怎么做分錄？

退稅款內賬怎么做分錄?

答：免抵退稅賬務處理如下：

(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

(2)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。

即：

借：其他應收款——應收出口退稅款

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

注：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務機關后進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業申請退稅時，按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

(3)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

【舉例】：

某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發生以下業務：

(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。

借：原材料 1 600 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 272 000

貸：銀行存款 1 872 000

(2)本月內銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。

借：銀行存款 319 891.76

貸：主營業務收入 273 411.76

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46480

(3)本月出口產品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。

借：應收賬款 1 426 000

貸：主營業務收入 1 426 000

借：主營業務成本 85 560 　　　1 426 000×(17%-11%)=85560(元)

貸： 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85 560

(4)月末，申報出口退稅

計算退稅額

①當期應納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)

②計算免抵退稅額

免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)

③確定退稅額及免抵額

退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900(元)

賬務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅款 139 960

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 16 900

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 156 860

(5)實際收到出口退稅款

借：銀行存款 139 960

貸：其他應收款——應收出口退稅款 139 960

年度企業所得稅的退稅款如何記賬?

答：如預繳所得稅款為X元，上繳時所做分錄如下：

計提：

借：所得稅費用　 X元

貸：應交稅費——應交所得稅　X元

結轉：

借：本年利潤　X元

貸：所得稅費用　 X元

借：利潤分配——未分配利潤　 X 元

貸：本年利潤　X元

在稅務局退回稅款后，應做如下賬務處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調整

結轉以前年度損益調整科目：

借：以前年度損益調整

貸：未分配利潤

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