如何申報填寫抵扣額?

如何申報填寫抵扣額?

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告2016年第13
號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司購入一臺機器設備用于經營，增值稅專用發票上注明的機器設備價款為100萬元，增值稅額為17萬元，以銀行存款支付價款，另支付運費1、11萬元，均取得專用發票。

西里云海公司機器設備的入賬價值為100萬+1、11萬/(1+11%)=101萬元

可以抵扣的進項稅額為17萬元+0、11萬元=17、11萬元

賬務處理如下：

借：固定資產 1010000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)171100

貸：銀行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行費一張，注明金額為100元

賬務處理如下

借：銷售費用97、09

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)2、91

貸：庫存現金100

特殊情況

1、納稅人適用一般納稅人方法計稅的，因銷售折讓，終止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減，因銷售折讓，終止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中抵減

2、取得不動產在建工程或固定資產其進項應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司購入房屋用于辦公，取得增值稅專用發票上注明的房屋價款為100萬元，增值稅稅稅額為11萬元，以銀行存款支付

則西里云海建筑公司賬務處理如下：

借：固定資產 1000000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)66000

應交稅費-待抵扣進項稅額44000

貸：銀行存款1110000

待第13個時

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)44000

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額44000

特殊情況

3、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告2016年第13
號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司購入一臺機器設備用于經營，增值稅專用發票上注明的機器設備價款為100萬元，增值稅額為17萬元，以銀行存款支付價款，另支付運費1、11萬元，均取得專用發票。

西里云海公司機器設備的入賬價值為100萬+1、11萬/(1+11%)=101萬元

可以抵扣的進項稅額為17萬元+0、11萬元=17、11萬元

賬務處理如下：

借：固定資產 1010000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)171100

貸：銀行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行費一張，注明金額為100元

賬務處理如下

借：銷售費用97、09

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)2、91

貸：庫存現金100

特殊情況

1、納稅人適用一般納稅人方法計稅的，因銷售折讓，終止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減，因銷售折讓，終止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中抵減

2、取得不動產在建工程或固定資產其進項應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司購入房屋用于辦公，取得增值稅專用發票上注明的房屋價款為100萬元，增值稅稅稅額為11萬元，以銀行存款支付

則西里云海建筑公司賬務處理如下：

借：固定資產 1000000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)66000

應交稅費-待抵扣進項稅額44000

貸：銀行存款1110000

待第13個時

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)44000

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額44000

特殊情況

3、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額