成本類科目：輔助生產和工程施工

成本類科目：機械作業費與機械費

成本類科目

3、輔助生產:

該賬戶核算企業所屬的非獨立核算的輔助生產部門為工程施工生產材料和提供勞務所發生的費用.借方登記實際發生的費用,貸方登記生產完工驗收入庫的產品成本或者按受益對象分配結轉的費用.期末借方余額表示在產品的成本.

案例:深圳市南方建筑工程有限公司下設商砼(混凝土)攪拌站,為公司項目部提供商砼一批.本月發生費用如下,砂、石、水泥共計20萬,人工費3萬.

借:輔助生產-混凝土攪拌站23

貸:原材料 20

應付職工薪酬--員工工資3

完工后賬務處理

借:原材料--混泥土23

貸:輔助生產--混凝土攪拌站23

成本類科目

4、工程施工:

建筑施工企業歸集核算工程成本的會計核算專用科目,工程施工科目類似于制造企業的生產成本科目,它屬于成本類科目, 核算施工企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利.按建造合同,分別設置 合同成本、合同毛利、間接費用,進行明細核算.

在合同成本 科目下設置 人工費 、材料費 、機械使用費、 其他直接費等成本項目進行核算

(1)工程施工--合同成本

案例:深圳市南方建筑工程有限公司為了建造麗江河大橋,根據費用匯總表,發生費用如下,人工費20萬,材料費用200萬,機械使用費50萬,其他直接費用2萬、間接費用3萬.

借:工程施工--合同成本--人工費20萬

工程施工--合同成本--材料費 200萬

工程施工--合同成本--機械使用費 50萬

工程施工--合同成本--其他直接費 2萬

工程施工--合同成本--間接費 3萬

貸: 應付職工薪酬--員工工資 20萬

原材料--200萬

機械作業費-- 50萬

銀行存款-- 2萬

累計折舊 -- 0.5萬

應付職工薪酬--員工工資  1.8萬

臨時設施攤銷-- 0.7萬

(2)工程施工-合同毛利

合同毛利是工程施工的明細科目,工程結算與工程施工-合同成本的差額就是合同毛利.合同毛利借方余額表示尚未完工工程施工合同成本和合同毛利,貸方余額表示向業主辦理結算的價款大于工程施工或是按完工進度確認的收入小于確認的成本.

確認合同收入、合同費用時,借 主營業務成本 貸:主營業務收入   借或貸 工程施工(合同毛利)科目

(3)工程施工--間接費用

項目部的管理人員工資、獎金、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用,應首先計入"間接費用"科目

期末、將間接費用分配計入有關合同成本,借:工程施工---合同成本 貸:工程施工--間接費用

【案例】:深圳市南方建筑工程有限公司項目部本月發生 現場管理費用3萬,辦公費1000元.

借:工程施工--間接費用31000

貸:銀行存款1000

應付職工薪酬30000

※月末,施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目,如果是多個項目,應按照一定比例進行分配.

借:工程施工-合同成本-施工間接費

貸:工程施工--間接費用