建筑業增值稅抵扣要點

建筑業增值稅抵扣要點

可抵扣增值稅進項稅的項目

發票要求

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協議,取得增值稅專用發票,并確保"貨物、勞務及服務流"、"資金流"、"發票流"三流一致.

2.業務經辦人員對取得的增值稅專用發票,應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門.

3.收到的發票名稱應為營業執照單位全稱,內容應完整,備注欄注明建筑服務發生地所在省、縣(市)區及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡.

4.增值稅發票抵扣聯不可折疊,不能污損,密碼區不能出格、壓線,蓋章不能壓住發票金額.

原材料

材料采購成本一般包含:購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下例子.

管理要點:

(1)2016年5月1日前,在建項目要根據施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到低限度;

(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;

(3)所謂"一票制",即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業提供一張貨物銷售發票,稅率統一為17%;所謂"兩票制",即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發票,稅率分別為貨物17%、運費11%.

周轉材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等.

進項抵扣稅率:

(1)自購周轉材料:17%;

(2)外租周轉材料:17%;

(3)為取得周轉材料所發生的運費:11%.

管理要點:

(1)項目使用的周轉材料,由上級法人單位統一購買、統一簽訂合同、統一付款、統一管理,以經營租賃方式調配給各項目使用.

(2)各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證.

臨時設施

臨時設施包括:

(1)臨時性建筑:包括辦公室、作業棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

(4)其他臨時設施(如:臨時用地、臨時電力設施等).

進項抵扣稅率:

(1)按照建筑勞務簽訂合同:稅率為11%;

(2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的:材料17%、分包11%;

管理要點:

臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制.

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價.

人工費

管理要點:

原則上選擇具有專業建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同,禁止與個人簽訂勞務合同.

包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價.